Advanced Search

Lag (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader


Published: 1991-07-12
Read law translated into English here: https://www.global-regulation.com/translation/sweden/2990293/lag-%25281991%253a687%2529-om-srskild-lneskatt-p-pensionskostnader.html

Subscribe to a Global-Regulation Premium Membership Today!

Key Benefits:

Subscribe Now for only USD$40 per month.
1 § Den som utfäst en tjänstepension skall till staten betala

särskild löneskatt med 24,26 procent på kostnaden för

pensionsutfästelsen, beräknad enligt 2 §. Lag (1997:941).



2 § Beskattningsunderlaget skall beräknas som den under

beskattningsåret uppkomna skillnaden mellan å ena sidan summan

av följande poster:



a) avgift för tjänstepensionsförsäkring,



b) avsättning till pensionsstiftelse,



c) ökning av avsättning under rubriken Avsatt till pensioner

enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.

eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag,



d) utbetalda pensioner som inte utgår enligt lag eller på grund

av tjänstepensionsförsäkring,



e) utgiven ersättning för av annan övertagen

pensionsutfästelse,



f) överföring eller betalning till ett utländskt

tjänstepensionsinstitut enligt ett sådant avtal om

tjänstepension som uppfyller villkoren för avdragsrätt i 28

kap. 2 § andra stycket eller 3 § inkomstskattelagen

(1999:1229),



å andra sidan summan av följande poster:



g) gottgörelse från pensionsstiftelse,



h) ersättning enligt avtal om tjänstepension från ett sådant

utländskt tjänstepensionsinstitut som avses i 28 kap. 3 §

inkomstskattelagen,



i) minskning av avsättning under rubriken Avsatt till pensioner

enligt lagen om tryggande av pensionsutfästelse m.m. eller i

sådan delpost som avses i 8 a § samma lag,



j) 85 procent av avsättning under rubriken Avsatt till

pensioner enligt lagen om tryggande av pensionsutfästelse m.m.

eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag vid

beskattningsårets ingång multiplicerad med den genomsnittliga

statslåneräntan under kalenderåret närmast före ingången av

beskattningsåret,



k) erhållen ersättning för övertagen pensionsutfästelse,



l) negativt belopp som föregående beskattningsår uppkommit vid

tillämpning av denna paragraf.



I posten a i första stycket skall inte räknas med avgift för

sådan gruppsjukförsäkring som omfattas av 1 § första stycket 4

lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa

förvärvsinkomster.



I det fall beskattningsåret är längre eller kortare än 12

månader skall posten j i första stycket jämkas i motsvarande

mån. Detsamma skall gälla om avsättning som avses i posten j

helt upplöses under beskattningsåret.



Om den som övertar en pensionsutfästelse inte är skattskyldig

enligt denna lag skall den som tidigare utfäst pensionen under

posten e i första stycket ta upp det verkliga värdet av den

övertagna utfästelsen om detta är högre än den utgivna

ersättningen. Om den som befrias från en utfästelse inte är

skattskyldig enligt denna lag skall den som övertar utfästelsen

under posten k i första stycket ta upp det verkliga värdet av

den övertagna utfästelsen om detta är lägre än den erhållna

ersättningen.



Vid beräkning av beskattningsunderlaget skall bokföringsmässiga

grunder tillämpas. Lag (2005:1173).



3 § En enskild person eller ett dödsbo som drar av utgifter

för premier för pensionsförsäkring enligt 16 kap. 32 §

inkomstskattelagen (1999:1229) skall för det beskattningsåret

till staten betala särskild löneskatt med 24,26 procent på

avgiften.



Detsamma gäller för enskild person som drar av utgifter för

inbetalning på pensionssparkonto enligt nämnda paragraf.



Särskild löneskatt skall dock inte betalas till den del

avdraget måste göras från sådan ersättning som utgjort underlag

för uttag av arbetsgivaravgifter enligt 2 kap.

socialavgiftslagen (2000:980) eller, vad avser arbetstagare som

vid årets ingång är 65 år eller äldre, särskild löneskatt

enligt 1 § första stycket lagen (1990:659) om särskild

löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Lag (2000:993).



4 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma

betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen

(1999:1229). Med beskattningsår för staten,

landstingskommuner, kommuner och kommunalförbund avses dock i

denna lag kalenderår. Med beskattningsår för svenska

handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar

avses i denna lag räkenskapsåret. Lag (2014:284).



5 § Bestämmelser om förfarandet vid uttag av särskild löneskatt

på pensionskostnader finns i skatteförfarandelagen (2011:1244).



Regeringen meddelar föreskrifter om fastställande och

redovisning av särskild löneskatt som staten ska betala.

Lag (2011:1343).



Övergångsbestämmelser



1991:687



1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1991 och skall avse förhållanden

som inträffar fr. o. m. den 16 mars 1991 om annat inte följer av 2 och

3. Den skall tillämpas första gången vid 1992 års taxering.



2. Omfattar ett beskattningsår tid såväl före som efter den 16 mars 1991

skall av hela beskattningsunderlaget så stor del anses hänförlig till

tiden efter den 15 mars 1991 som svarar mot förhållandet mellan vad som

återstår av beskattningsåret efter den 31 mars 1991 och hela

beskattningsåret. Kostnader för tryggande av pensionsutfästelser får

emellertid proportioneras endast i den mån de avser tryggande av

pensionsförmåner som tjänats in under beskattningsåret eller av

värdetillväxt under beskattningsåret av tidigare skuldförda

pensionsutfästelser på konto Avsatt till pensioner. Övriga sådana

kostnader skall tas med i sin helhet i beskattningsunderlaget. Avgift

för försäkring om särskild tilläggspension, STP, får dock proportioneras

enligt första meningen. Om en kostnad avser att trygga en övertagen

pensionsutfästelse får den likaså proportioneras enligt första meningen

i den mån den motsvaras av en ökning under beskattningsåret av posten

under 2 § första stycket i. Beskattningsunderlaget får vid tillämpning

av 3 § proportioneras enligt första meningen.



3. Om den skattskyldige yrkar det skall hela beskattningsunderlaget i

stället för att beräknas enligt 2 bestämmas till ett belopp som

motsvarar det underlag som hänför sig till tiden efter den 15 mars 1991.

I detta underlag skall inte medräknas avgift för pensionsförsäkring som

erlagts före den 16 mars 1991 och avsättning till stiftelse som gjorts

före nämnda dag. Även om tryggandet inte skett på sådant sätt före den

16 mars 1991 undantas tryggandekostnaden från beskattningsunderlaget om

utfästelsen om pension och beslutet om tryggande skett före nyssnämnda

tidpunkt under förutsättning att beslutet följs av tryggande före

tidpunkten för avlämnande av deklaration för beskattningsåret och att

tryggandet avser pension intjänad före den 16 mars 1991. Avgift för

försäkring om särskild tilläggspension, STP, skall inte tas med i

beskattningsunderlaget i den mån lönen som ligger till grund för

beräkning av den skattskyldiges avgift hänför sig till tiden före den 16

mars 1991. Skall kostnader för tryggande enligt bestämmelserna i denna

punkt inte räknas med i beskattningsunderlaget bortses också från

avgående poster vilka uppkommer som en följd av sådant tryggande.



1991:1848



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1992. Äldre bestämmelser

tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.



1992:1493



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1993. Äldre bestämmelser

tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.



1993:949



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1994 och tillämpas första

gången vid 1995 års taxering. Äldre bestämmelser tillämpas dock

för beskattningsår som har påbörjats före ikraftträdandet.



1993:1570



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1994 och tillämpas första

gången vid 1995 års taxering. Äldre bestämmelser tillämpas dock

för beskattningsår som har påbörjats före ikraftträdandet.



1994:1926



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1995. Äldre bestämmelser

tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före

ikraftträdandet.



1996:1069



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. För beskattningsår som

påbörjats före ikraftträdandet tillämpas äldre bestämmelser. De nya

bestämmelserna i 1 § första stycket och 3 § tillämpas för

beskattningsår som påbörjats den 1 januari 1998 och senare. För

beskattningsår som påbörjats efter ikraftträdandet men före den 1

januari 1998 skall särskild löneskatt enligt nämnda paragrafer tas ut

med 22,42 procent. Äldre bestämmelser i 1 § andra stycket i

paragrafens lydelse intill den 1 januari 1997 tillämpas för

räkenskapsår hos handelsbolaget eller den europeiska ekonomiska

intressegrupperingen som har påbörjats före ikraftträdandet.

Lag (1996:1403).



1997:540



Denna lag träder i kraft den 1 november 1997 och tillämpas från

och med 1999 års taxering.



1997:941



1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998.



2. För beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet

tillämpas äldre bestämmelser.



1998:333



Denna lag träder i kraft den 30 juni 1998. Äldre bestämmelser

tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före

ikraftträdandet.



1998:1669



Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999 och tillämpas

första gången vid 1999 års taxering.



1999:634



Denna lag träder i kraft den 1 juli 1999 och tillämpas första

gången vid 2000 års taxering.



1999:1273



Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas

första gången vid 2002 års taxering.



2000:993



Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001 och tillämpas på

ersättning som betalas ut efter ikraftträdandet.



2014:284



Denna lag träder i kraft den 1 juni 2014 och tillämpas första

gången på beskattningsår som börjar efter den 31 maj 2014.