/Träder i kraft I:2016-01-01/
1 kap. Lagens tillämpningsområde m.m.
1 § Denna lag gäller för sådan identifiering av konton som
finansiella institut ska göra och som avses i rådets direktiv
2014/107/EU av den 9 december 2014 om ändring av direktiv
2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av
upplysningar i fråga om beskattning och i det multilaterala
avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av
upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29
oktober 2014.
Bestämmelser om sådan identifiering av konton som finansiella
institut ska göra och som avses i avtalet mellan Sveriges
regering och Amerikas förenta staters regering för att
förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för
att genomföra FATCA finns i lagen (2015:62) om identifiering
av rapporteringspliktiga konton med anledning av
FATCA-avtalet.
2 § I lagen finns
– definitioner och förklaringar (2 kap., 3 kap. 3–10 §§ och 8
kap. 5 §),
– bestämmelser om undantagna finansiella institut och konton
(3 kap. 1 och 2 §§),
– bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton
som innehas av fysiska personer (4 kap.),
– bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som
innehas av fysiska personer (5 kap.),
– bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton
som innehas av enheter (6 kap.),
– bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som
innehas av enheter (7 kap.), och
– övriga bestämmelser (8 kap.).
2 kap. Definitioner och förklaringar
Var finns definitioner och förklaringar?
1 § I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt
förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i
lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och 8
kap.
Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och
uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer:
aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§
andel i eget kapital i 22 §
annan stat eller jurisdiktion i 22 §
befintligt konto i 22 §
bred pensionsfond i 3 kap. 5 §
depåkonto i 11 §
dotterföretag i 22 §
enhet i 22 §
etablerad värdepappersmarknad i 13 §
finansiell tillgång i 5 §
finansiellt institut i 6–10 §§
finansiellt konto i 11 §
föremål för regelmässig handel i 12 §
försäkringsavtal i 22 §
försäkringsavtal med kontantvärde i 22 §
gruppförsäkringsavtal med kontantvärde i 8 kap. 5 §
grupplivränteavtal i 8 kap. 5 §
hemvist i en annan stat eller jurisdiktion i 14 §
högvärdekonto i 22 §
inlåningskonto i 11 §
internationell organisation i Sverige i 3 kap. 4 §
investeringsenhet i 9 §
kontantvärde i 15 §
kontohavare i 16 §
konto som innehas av dödsbo i 3 kap. 8 §
kvalificerad utfärdare av kreditkort i 3 kap. 6 §
kvalificerat kreditkortskonto i 3 kap. 10 §
livränteavtal i 22 §
lågvärdekonto i 22 §
nytt konto i 22 §
närstående enhet i 17 §
odokumenterat konto i 22 §
passiv icke-finansiell enhet i 22 §
passiv inkomst i 19 §
person med bestämmande inflytande i 18 §
rapporteringspliktigt konto i 20 §
rapporteringsskyldigt finansiellt institut i 21 §
skatteregistreringsnummer i 22 §
spärrat konto i 3 kap. 9 §
svensk myndighetsenhet i 3 kap. 3 §
viss temporär dödsfallsförsäkring i 3 kap. 7 §
Aktiv icke-finansiell enhet
2 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte
är ett finansiellt institut och
1. vars intäkter under det föregående kalenderåret eller
annan lämplig rapporteringsperiod till mindre än 50 procent
utgörs av passiv inkomst och vars tillgångar som innehades
under det föregående kalenderåret eller annan lämplig
rapporteringsperiod till mindre än 50 procent utgjordes av
tillgångar som genererar eller innehas i syfte att generera
sådana inkomster,
2. vars andelar är föremål för regelmässig handel på en
etablerad värdepappersmarknad,
3. som är närstående till en enhet vars andelar är föremål
för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad,
4. som är
a) en myndighetsenhet,
b) en internationell organisation,
c) en sådan centralbank som avses i 20 § tredje stycket,
eller
d) en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–c,
5. vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande
består i
a) att äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett
eller flera dotterföretag som bedriver handel eller
affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt
institut, eller
b) att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett
eller flera sådana dotterföretag som avses i a,
6. som inte bedriver eller tidigare har bedrivit någon
affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i
syfte att bedriva näringsverksamhet som inte utgör verksamhet
i ett finansiellt institut samt har etablerats inom de
senaste 24 månaderna,
7. som inte varit ett finansiellt institut under de senaste
fem åren och som håller på att avveckla sina tillgångar eller
genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller
återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett
finansiellt institut, eller
8. som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller
hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte
är finansiella institut, och som inte tillhandahåller
finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som
inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de
närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet
som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.
En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell
enhet enligt första stycket 5 om den fungerar som eller utger
sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte
är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha
andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för
investeringsändamål.
3 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses även en enhet
1. som har etablerats och är verksam i den jurisdiktion där
den har sin hemvist och
a) som har etablerats och är verksam uteslutande för ändamål
som avser religion, välgörenhet, vetenskap, konstnärlighet,
kultur, idrott eller utbildning, eller
b) som är en yrkesorganisation, branschorganisation,
handelskammare, arbetstagarorganisation, jord- eller
trädgårdsbruksorganisation, medborgarorganisation eller en
organisation som uteslutande verkar för att främja social
välfärd,
2. som är befriad från inkomstskatt i den jurisdiktion där
den har sin hemvist,
3. som inte har några ägare eller medlemmar med ägar- eller
vinstintressen när det gäller enhetens intäkter eller
tillgångar,
4. vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars
stiftelseurkund inte tillåter att några av enhetens intäkter
eller tillgångar delas ut till eller används till förmån för
en privatperson eller en enhet som inte är en
välgörenhetsenhet, utöver om detta sker som en följd av
enhetens fullföljande av de ändamål som anges i 1 eller som
betalning av skälig ersättning för utförda tjänster eller som
betalning som motsvarar skäligt marknadsvärde för egendom som
enheten har förvärvat, och
5. vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars
stiftelseurkund föreskriver att enhetens alla tillgångar vid
dess likvidation eller upplösning tillfaller en myndighet
eller en annan icke vinstdrivande organisation eller staten,
regeringen eller ett politiskt förvaltningsområde under
regeringen i enhetens hemvistjurisdiktion.
4 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses även sådana
stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och
andra juridiska personer som är undantagna från
skattskyldighet enligt 7 kap. 3–17 §§ inkomstskattelagen
(1999:1229).
Finansiell tillgång
5 § Med finansiell tillgång avses värdepapper, ägarandelar,
swappar, försäkringsavtal och livränteavtal. Med finansiell
tillgång avses även en andel i eller annan rätt i sådana
tillgångar. Med finansiell tillgång avses inte ett obelånat
direkt fastighetsinnehav.
Finansiellt institut
6 § Med finansiellt institut avses en enhet som anges i 7, 8,
9 eller 10 §. Med finansiellt institut avses dock inte en
enhet vars verksamhet uteslutande eller så gott som
uteslutande består
1. i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det
utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som
bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör
verksamhet i ett finansiellt institut eller att
tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera
sådana dotterföretag, eller
2. av finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt
närstående enheter som inte är finansiella institut men inte
tillhandahållande av finansierings- eller hedgingtjänster
till någon enhet som inte är närstående, om den grupp som de
närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet
som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut.
En enhet som avses i första stycket 1 ska dock anses vara ett
finansiellt institut om den fungerar som eller utger sig för
att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att
förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i
dessa bolag som anläggningstillgångar för
investeringsändamål.
7 § En enhet är ett finansiellt institut om förvaring av
finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så
väsentlig del av verksamheten att de av enhetens intäkter som
härrör från sådan förvaring och därtill knutna finansiella
tjänster motsvarar eller överstiger 20 procent av enhetens
sammanlagda intäkter under den kortaste perioden av
1. den treårsperiod som avslutas vid utgången av det
räkenskapsår som föregår tidpunkten då bedömningen görs,
eller
2. den period som enheten har existerat.
8 § En enhet är ett finansiellt institut om den tar emot
insättningar inom ramen för ordinarie verksamhet som
kreditinstitut eller liknande verksamhet.
9 § En enhet är ett finansiellt institut, om
1. den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en
eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning:
a) handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-,
ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller
råvarufutures,
b) individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller
c) annan verksamhet som innebär att finansiella tillgångar
investeras, administreras eller förvaltas, eller
2. dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering
i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar
och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som
beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller 10 §.
Sådana finansiella institut som avses i första stycket
benämns i denna lag investeringsenheter.
10 § En enhet är ett finansiellt institut om den är ett
sådant försäkringsföretag eller försäkringsföretags
holdingbolag som tecknar försäkringsavtal med kontantvärde
eller livränteavtal eller är förpliktat att verkställa
utbetalningar i enlighet med sådana avtal.
Finansiellt konto
11 § /Upphör att gälla U:2016-03-01/
Med finansiellt konto avses ett konto hos ett
finansiellt institut som är
1. ett företags-, löne-, person-, spar-, kapital- eller
girokonto eller konto som finns dokumenterat genom
insättningsbevis, sparbevis, investeringsbevis,
inlåningsbevis, eller annat liknande instrument som
tillhandahålls av ett finansiellt institut inom ramen för
dess regelmässiga verksamhet som kreditinstitut eller
liknande verksamhet, samt belopp som förvaltas av ett
försäkringsföretag och som i enlighet med ett avtal om
garanterad investering eller liknande avtal är föremål för
utbetalning eller tillgodoräknande av ränta
(inlåningskonto),
2. ett annat konto än ett försäkrings- eller livränteavtal
och som förs till förmån för någon annan person och
innehåller finansiella tillgångar (depåkonto),
3. en andel i eget kapital eller skulder i en
investeringsenhet,
4. en andel i eget kapital eller skulder i en enhet som är
ett annat finansiellt institut än ett sådant som avses i 3,
om typen av andel har valts i syfte att undvika att andelen
är att anse som ett rapporteringspliktigt konto enligt denna
lag, eller
5. ett försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal
som tecknas eller förvaltas av ett finansiellt institut.
En andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet
ska, trots det som anges i första stycket 3, inte anses vara
ett finansiellt konto om investeringsenheten är ett
finansiellt institut endast på grund av att den
1. erbjuder investeringsrådgivning till kunder och agerar för
kundens räkning, eller
2. hanterar portföljer för kunder och agerar på kundens
vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera
finansiella tillgångar som i kundens namn sätts in hos ett
annat finansiellt institut.
Ett konto som avses i första stycket ska, trots det som anges
där, inte anses vara ett finansiellt konto om det är
undantaget från rapporteringsplikt enligt bestämmelserna i 3
kap.
11 § /Träder i kraft I:2016-03-01/
Med finansiellt konto avses ett konto hos ett
finansiellt institut som är
1. ett företags-, löne-, person-, spar-, kapital- eller
girokonto eller konto som finns dokumenterat genom
insättningsbevis, sparbevis, investeringsbevis,
inlåningsbevis, eller annat liknande instrument som
tillhandahålls av ett finansiellt institut inom ramen för
dess regelmässiga verksamhet som kreditinstitut eller
liknande verksamhet, samt belopp som förvaltas av ett
försäkringsföretag och som i enlighet med ett avtal om
garanterad investering eller liknande avtal är föremål för
utbetalning eller tillgodoräknande av ränta
(inlåningskonto),
2. ett annat konto än ett försäkrings- eller livränteavtal
och som förs till förmån för någon annan person och
innehåller finansiella tillgångar (depåkonto),
3. en andel i eget kapital eller skulder i en
investeringsenhet,
4. en andel i eget kapital eller skulder i en enhet som är
ett annat finansiellt institut än ett sådant som avses i 3,
om typen av andel har valts i syfte att undvika att andelen
är att anse som ett rapporteringspliktigt konto enligt denna
lag, eller
5. ett försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal
som tecknas eller förvaltas av ett finansiellt institut.
En andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet
ska, trots det som anges i första stycket 3, inte anses vara
ett finansiellt konto om investeringsenheten är ett
finansiellt institut endast på grund av att den
1. erbjuder investeringsrådgivning till kunder och agerar för
kundens räkning, eller
2. hanterar portföljer för kunder och agerar på kundens
vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera
finansiella tillgångar som i kundens namn sätts in hos ett
annat finansiellt institut.
Ett konto som avses i första stycket ska, trots det som anges
där, inte anses vara ett finansiellt konto om det är
undantaget från rapporteringsplikt enligt bestämmelserna i 3
kap.
Vid tillämpning av första stycket ska ett konto som har lagts
upp hos en sådan värdepapperscentral som avses i 1 kap. 3 §
lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av
finansiella instrument och som hör hemma i en annan stat inom
Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige, av ett
svenskt finansiellt institut eller ett utländskt finansiellt
instituts fasta driftställe i Sverige, anses finnas hos det
svenska finansiella institutet eller det utländska
finansiella institutets fasta driftställe i Sverige. Detsamma
gäller ett konto som har lagts upp hos en sådan
värdepapperscentral från tredjeland som avses i den lagen.
Lag (2016:67).
Föremål för regelmässig handel
12 § Med föremål för regelmässig handel avses att handeln med
en andel fortgående har en omfattning som inte är
oväsentlig.
Etablerad värdepappersmarknad
13 § Med etablerad värdepappersmarknad avses en handelsplats
som är officiellt erkänd och som övervakas av en offentlig
myndighet där handelsplatsen är belägen och som har ett inte
oväsentligt årligt värde på de andelar som handlas på
handelsplatsen.
Hemvist i en annan stat eller jurisdiktion
14 § Med hemvist i en annan stat eller jurisdiktion avses att
en fysisk person eller en enhet
1. har sin skatterättsliga hemvist i den andra staten eller
jurisdiktionen i enlighet med den statens eller
jurisdiktionens lagstiftning, eller
2. är ett dödsbo efter en avliden fysisk person som hade sin
skatterättsliga hemvist i den andra staten eller
jurisdiktionen.
Vid tillämpning av första stycket ska en enhet som inte har
någon skatterättslig hemvist behandlas som om den har sin
skatterättsliga hemvist i den stat eller jurisdiktion där
platsen för dess faktiska företagsledning finns. Detta gäller
dock inte truster som är passiva icke-finansiella enheter.
Kontantvärde
15 § Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av
1. det belopp som en försäkringstagare har rätt att få vid
återköp eller uppsägning av ett försäkringsavtal, utan avdrag
för avgifter för återköp eller pantsättning, eller
2. det belopp som försäkringstagaren kan låna i enlighet med
eller med hjälp av avtalet.
I kontantvärdet ska det dock inte ingå belopp som betalas i
enlighet med ett försäkringsavtal och som
1. betalas med anledning av en dödsfallsförsäkring och
uteslutande till följd av den försäkrades dödsfall,
2. är en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan
försäkringsförmån som utgör ersättning för ekonomisk skada
som uppkommit i samband med en sådan händelse som
försäkringen gäller för,
3. är en återbetalning till försäkringstagaren av premie,
exklusive försäkringsavgifter, som tidigare har betalats i
enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett
livränteavtal eller en dödsfallsförsäkring, på grund av att
avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under
försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd
av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag
avseende premien,
4. är en återbäring till försäkringstagaren, utom vid
uppsägning, om återbäringen avser ett försäkringsavtal enligt
vilket de enda förmåner som ska betalas ut är sådana som
anges i 2, eller
5. är avkastning på en förskottspremie eller en
premiebetalning för ett försäkringsavtal för vilket premien
ska betalas minst en gång om året, om beloppet av
förskottspremien eller premiebetalningen inte överstiger
nästa årspremie som ska betalas enligt avtalet.
Kontohavare
16 § Med kontohavare avses den person som har registrerats
eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto.
Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med
kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare
varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har
rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns
någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har
rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet
anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade
rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som
kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett
försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal,
anses varje person som har rätt till utbetalning som
kontohavare.
När en person som inte är ett finansiellt institut förvaltar
ett finansiellt konto i egenskap av ombud, förmyndare,
förvaltare, behörig undertecknare, investeringsrådgivare
eller förmedlare till förmån för en annan person eller för en
annan persons räkning, ska den andra personen anses vara
innehavare av kontot. Detta gäller dock inte när en advokat
förvaltar ett finansiellt konto till förmån för en klient.
Närstående enhet
17 § Med närstående enhet avses en enhet som
1. kontrollerar den andra enheten,
2. kontrolleras av den andra enheten,
3. står under gemensam kontroll med den andra enheten,
eller
4. är en investeringsenhet och står under gemensam
förvaltning med en annan investeringsenhet, om förvaltaren
genomför den granskning som föreskrivs i 4–8 kap. för båda
investeringsenheterna.
Med kontroll avses i första stycket direkt eller indirekt
innehav av mer än 50 procent av rösterna och värdet i en
enhet.
Person med bestämmande inflytande
18 § Med person med bestämmande inflytande avses en fysisk
person som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om
en trust ska stiftaren, förvaltaren, beskyddaren,
förmånstagaren eller förmånstagarkretsen och varje annan
fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten anses
vara personer med bestämmande inflytande. När det är fråga om
en juridisk konstruktion som inte är en trust, avses personer
i samma eller motsvarande ställning som personer med
bestämmande inflytande över en trust. Begreppet ska tolkas i
enlighet med rekommendationerna från arbetsgruppen för
finansiella åtgärder (FATF) i dessas lydelse som antogs i
februari 2012.
Passiv inkomst
19 § Med passiv inkomst avses den del av inkomsten som består
av
1. utdelning,
2. ränta,
3. inkomst motsvarande ränta,
4. hyra och royalty som härrör från verksamhet som inte utgör
rörelse och som helt eller delvis utförts av anställda hos
enheten,
5. livräntor,
6. kapitalvinst från försäljning, inlösen eller byte av
finansiella tillgångar eller valuta,
7. nettoinkomsten från swappar,
8. belopp som erhållits enligt ett försäkringsavtal med
kontantvärde, eller
9. liknande inkomst.
Med passiv inkomst avses inte inkomst som härrör från en
icke-finansiell enhets värdepappersrörelse.
Rapporteringspliktigt konto
20 § Med rapporteringspliktigt konto avses ett finansiellt
konto som har identifierats som ett sådant enligt
bestämmelserna i 4–8 kap.
Ett konto ska dock inte anses vara ett rapporteringspliktigt
konto om samtliga kontohavare är
1. andra finansiella institut än sådana investeringsenheter
som avses i 9 § första stycket 2 i en stat eller jurisdiktion
som inte är en deltagande jurisdiktion,
2. bolag vars aktier regelmässigt handlas på en etablerad
värdepappersmarknad,
3. bolag som är närstående enheter till sådana bolag som
avses i 2,
4. myndighetsenheter,
5. internationella organisationer, eller
6. centralbanker.
Vid tillämpning av andra stycket 1 ska ett finansiellt
instituts fasta driftsställe i en annan stat eller
jurisdiktion anses vara ett finansiellt institut i den staten
eller jurisdiktionen.
Vid tillämpning av andra stycket 6 avses med centralbank en
bank som enligt lag eller regeringsbeslut är den centrala
myndighet, förutom jurisdiktionens regering, som utfärdar
instrument avsedda att användas som cirkulerande valuta. En
sådan bank kan inbegripa ett organ som är skilt från
jurisdiktionens regering, oavsett om det helt eller delvis
ägs av jurisdiktionen.
Rapporteringsskyldigt finansiellt institut
21 § Med rapporteringsskyldigt finansiellt institut avses ett
svenskt finansiellt institut som inte är undantaget från
rapporteringsskyldighet enligt 3 kap.
Det är fondbolaget som förvaltar en värdepappersfond och
förvaltaren av alternativa investeringsfonder
(AIF-förvaltare) som förvaltar en specialfond som är
rapporteringsskyldiga finansiella institut i stället för
värdepappersfonden eller specialfonden, om det annars vid
tillämpning av första stycket skulle ha varit
värdepappersfonden eller specialfonden som är
rapporteringsskyldigt finansiellt institut. Vid tillämpning
av 22 b kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska
fondbolaget som förvaltar en värdepappersfond anses vara
gäldenär eller garant för rapporteringspliktiga konton hos
värdepappersfonden, och AIF-förvaltaren som förvaltar en
specialfond anses vara gäldenär eller garant för
rapporteringspliktiga konton hos specialfonden.
Vid tillämpning av första eller andra stycket ska ett
utländskt finansiellt instituts fasta driftställe i Sverige
anses vara ett svenskt finansiellt institut. Ett svenskt
finansiellt instituts fasta driftställe i en annan stat eller
jurisdiktion ska dock inte anses vara ett svenskt finansiellt
institut.
Andra definitioner och förklaringar
22 § I denna lag avses med
andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt
handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk
person som är ett finansiellt institut, en andel i
handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i
dess avkastning,
annan stat eller jurisdiktion: om något annat inte anges, en
annan stat eller jurisdiktion än Sverige eller USA,
befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnats den 31
december 2015 eller tidigare,
dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets
betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551),
enhet: en juridisk person eller en annan juridisk
konstruktion, såsom ett bolag, en delägarbeskattad juridisk
person, en trust eller en stiftelse,
försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som
innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp
vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik
oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall,
skadeståndsanspråk eller egendomsskada,
försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som
har ett kontantvärde och som inte är ett
ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag,
högvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller
flera fysiska personer och vars sammanräknade balans eller
värde uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar den 31 december
2015 eller vid utgången av ett senare kalenderår,
livränteavtal: ett avtal
1. enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra
utbetalningar under en viss tidsperiod som helt eller delvis
bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en
eller flera personer, eller
2. som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats
eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis
där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren
förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal
år,
lågvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller
flera fysiska personer och vars sammanräknade balans eller
värde inte uppgår till mer än 1 000 000 US-dollar den 31
december 2015,
nytt konto: ett finansiellt konto som öppnats den 1 januari
2016 eller senare,
odokumenterat konto: ett konto som ska anses vara ett
odokumenterat konto enligt 4 kap. 3 eller 11 §,
passiv icke-finansiell enhet: en enhet som
1. inte är ett finansiellt institut eller en aktiv
icke-finansiell enhet, eller
2. är en investeringsenhet enligt 9 § första stycket 2 i en
stat eller jurisdiktion som inte är en deltagande
jurisdiktion,
skatteregistreringsnummer: ett identifikationsnummer för
skattebetalare eller en funktionell motsvarighet till det om
ett sådant nummer saknas.
Betydelsen av vissa termer och uttryck
23 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma
betydelse som i inkomstskattelagen (1999:1229), om inte något
annat anges.
3 kap. Undantagna finansiella institut och konton
Undantag från rapporteringsskyldighet respektive
rapporteringsplikt
1 § Följande enheter är, även om de är finansiella institut,
undantagna från rapporteringsskyldighet:
1. Sveriges riksbank,
2. svenska myndighetsenheter,
3. internationella organisationer i Sverige,
4. breda pensionsfonder,
5. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av
pensionsutfästelse m.m.,
6. kvalificerade utfärdare av kreditkort,
7. vinstandelsstiftelser,
8. investeringsrådgivare, och
9. investeringsansvariga.
Enheter som avses i första stycket 1–3 ska dock inte vara
undantagna från rapporteringsskyldighet i den del deras
verksamhet är sådan kommersiell verksamhet som normalt
bedrivs av sådana finansiella institut som anges i 2 kap. 7,
8 eller 10 §.
2 § Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt:
1. pensionsförsäkring som uppfyller kraven i
inkomstskattelagen (1999:1229) och som tecknas och förvaltas
i Sverige,
2. pensionssparkonto som uppfyller kraven i
inkomstskattelagen,
3. viss temporär dödsfallsförsäkring,
4. konto som innehas av dödsbo,
5. spärrat konto, och
6. kvalificerat kreditkortskonto.
Definitioner och förklaringar
3 § Med svensk myndighetsenhet avses staten Sverige, Sveriges
riksdag, Sveriges regering, svenska landsting, svenska
kommuner och till någon av dessa hörande organ, verk,
integrerade delar eller kontrollerade enheter.
Med integrerad del avses person, organisation, förvaltning,
verk, fond, institution eller annat organ, oavsett
sammansättning, som utgör en svensk myndighet. Detta gäller
dock bara om myndighetens nettoinkomster tillgodogörs
myndighetens eget konto eller annat svenskt konto som innehas
av en myndighetsenhet och ingen del av nettoinkomsterna
fördelas till förmån för någon privatperson. Begreppet
integrerad del omfattar inte en fysisk person som är
statschef eller tjänsteman eller handläggare inom offentlig
förvaltning och som agerar i privat eller eget syfte.
Med kontrollerad enhet avses en enhet som till sin form är
skild från svenska staten eller som på annat sätt utgör en
separat juridisk enhet och
1. som helt och hållet ägs och kontrolleras av en eller flera
svenska myndighetsenheter, antingen direkt eller via en eller
flera kontrollerade enheter,
2. vars nettoinkomster tillgodogörs enhetens eget konto eller
konton hos en eller flera svenska myndighetsenheter, och
ingen del av enhetens inkomster fördelas till förmån för
någon privatperson, och
3. vars tillgångar tillfaller en eller flera svenska
myndighetsenheter vid upplösning.
Inkomster anses inte fördelade till förmån för privatpersoner
om dessa personer är de avsedda förmånstagarna för ett
offentligt program, och verksamheten inom programmet bedrivs
till förmån för allmänheten och för det allmännas bästa eller
rör administration inom någon fas av myndighetsutövning.
4 § Med internationell organisation i Sverige avses en
mellanstatlig eller överstatlig organisation
1. som har bildats enligt en överenskommelse mellan
huvudsakligen stater eller jurisdiktioner,
2. som har en gällande överenskommelse om immunitet och
privilegier med Sverige, och
3. vars inkomster inte gynnar privatpersoner.
Med internationell organisation avses även en institution
eller ett organ som ägs helt av en internationell
organisation enligt första stycket.
5 § Med bred pensionsfond avses en fond som etablerats i
Sverige för att tillhandahålla ålderspension eller ersättning
vid nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall till förmånstagare
som är eller tidigare har varit anställda, eller till
förmånstagare som angetts av sådana anställda, hos en eller
flera arbetsgivare på grundval av utförda tjänster, om
fonden
1. inte har någon enskild förmånstagare som har rätt till mer
än fem procent av fondens tillgångar,
2. regleras av offentlig myndighet och rapporterar in
uppgifter om sina förmånstagare till Skatteverket, och
3. uppfyller minst ett av följande krav:
a) Den är generellt undantagen från beskattning i Sverige av
investeringsinkomst, eller dess investeringsinkomst är
avdragsgill eller beskattas med en lägre skattesats, enligt
svensk lagstiftning på grund av fondens status som
pensionsordning eller ordning för andra pensionsförmåner.
b) Minst 50 procent av avsättningarna till fonden, bortsett
från överföringar av tillgångar från andra undantagna
pensionsfonder eller från sådana pensionsförsäkringar som
avses i 2 § 1, kommer från den finansierande arbetsgivaren.
c) Utbetalningar eller uttag från fonden som inte är förenade
med kostnader, bortsett från överföringar av tillgångar till
andra undantagna pensionsfonder eller till sådana
pensionsförsäkringar som avses i 2 § 1, medges endast vid
specificerade händelser i samband med pensionering, nedsatt
arbetsförmåga eller dödsfall.
d) Avsättningar, med undantag för tillåtna
kompensationsinbetalningar, som arbetstagare gör till fonden
begränsas med hänsyn till arbetstagarens intjänade inkomst
eller får inte överstiga 50 000 US-dollar per år.
6 § Med kvalificerad utfärdare av kreditkort avses ett
svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav:
1. Det är ett finansiellt institut endast på grund av att det
utfärdar kreditkort där insättningar endast accepteras när en
kund gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot
med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte
omedelbart betalas tillbaka till kunden.
2. Det har från och med den 1 januari 2016 infört riktlinjer
och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar
som överstiger 50 000 US-dollar eller säkerställa att
kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar betalas
tillbaka till kunden inom 60 dagar.
Vid tillämpning av första stycket 2 ska kundinsättning som
rör kreditsaldo som uppstått på grund av omtvistade
debiteringar inte omfattas. Kundinsättning som rör
kreditsaldo som uppstått på grund av returnerade varor ska
omfattas.
7 § Med viss temporär dödsfallsförsäkring avses ett
dödsfallsförsäkringsavtal, om
1. försäkringstiden går ut innan den försäkrade har fyllt 90
år,
2. premier betalas minst en gång om året med ett belopp som
inte minskar över tid under perioden fram till den första av
följande händelser:
a) avtalet upphör, eller
b) den försäkrade fyller 90 år,
3. avtalet inte har något avtalsvärde som en person kan få
tillgång till genom uttag, lån eller på annat sätt utan att
avtalet sägs upp,
4. andra belopp än dödsfallsförmånen som ska betalas ut vid
avtalets annullering eller utgång inte överstiger de
sammanlagda premier som betalats in under avtalstiden minskat
med dödsfalls-, sjukdoms- och omkostnadsersättning, oavsett
om sådana faktiskt uppkommit eller inte, för den eller de
perioder som avtalet löpt och minskat med eventuella belopp
som betalats ut innan avtalet annullerats eller löpt ut,
och
5. avtalet inte innehas av person som förvärvat avtalet
i värdeskapande syfte.
8 § Med konto som innehas av dödsbo avses ett konto i Sverige
som innehas uteslutande av ett dödsbo, om en kopia på den
avlidnes testamente eller dödsbevis finns med i
dokumentationen för kontot eller om uppgift om dödsfallet har
inhämtats från statens personadressregister.
9 § Med spärrat konto avses ett konto som skapats i samband
med
1. domstols beslut eller dom,
2. försäljning, byte eller uthyrning av fast eller lös
egendom, om
a) kontomedlen utgörs uteslutande av förskottsbetalning,
handpenning, deposition som säkerhet för prestation med
direkt koppling till transaktionen eller liknande betalning
eller av finansiella tillgångar som satts in på kontot i
samband med försäljning, byte eller uthyrning av egendomen,
b) kontot har öppnats och används uteslutande för att
säkerställa att
– köparen uppfyller sina skyldigheter när det gäller att
betala köpeskilling för egendomen,
– säljaren uppfyller sina skyldigheter när det gäller att stå
för eventuella ansvarsförpliktelser, eller
– uthyraren eller hyrestagaren uppfyller sina skyldigheter
när det gäller att betala eventuell ersättning för skador på
den hyrda egendomen i enlighet med vad som avtalats i
hyreskontraktet,
c) tillgångarna på kontot, inklusive de inkomster som de
genererar, kommer att betalas ut eller på annat sätt fördelas
till förmån för köparen, säljaren eller uthyraren eller för
att någon av dessa ska kunna uppfylla sina skyldigheter, när
egendomen säljs, byts eller överlåts eller när avtalet upphör
att gälla,
d) kontot inte är ett marginalkonto eller liknande konto som
öppnats i samband med att en finansiell tillgång säljs eller
byts, och
e) kontot inte är knutet till ett kreditkortskonto,
3. skyldighet för ett finansiellt institut som erbjuder ett
lån med fast egendom som säkerhet att sätta av en del av
betalningen uteslutande i syfte att underlätta att skatter
eller försäkringsavgifter som rör den fasta egendomen kan
betalas vid ett senare tillfälle, eller
4. ett finansiellt instituts skyldighet att underlätta att
skatter kan betalas vid ett senare tillfälle.
10 § Med kvalificerat kreditkortskonto avses ett konto som är
kopplat till ett kreditkort, om
1. insättningar på kontot endast accepteras när kontohavaren
gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med
avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte
omedelbart betalas tillbaka till kunden, och
2. kreditkortsutfärdaren från och med den 1 januari 2016 har
infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra
kundinsättningar som överstiger 50 000 US-dollar eller
säkerställer att kundinsättningar som överstiger 50 000
US-dollar betalas tillbaka till kunden inom 60 dagar.
Vid tillämpning av första stycket 2 ska kundinsättning som
rör kreditsaldo som uppstått på grund av omtvistade
debiteringar inte omfattas. Kundinsättning som rör
kreditsaldo som uppstått på grund av returnerade varor ska
omfattas.
4 kap. Granskning av befintliga finansiella konton som
innehas av fysiska personer
Konton vars sammanlagda saldo eller värde uppgår till 1 000
000 US-dollar eller mindre (lågvärdekonton)
1 § När det gäller befintliga lågvärdekonton som innehas av
fysiska personer, får det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet, om det har en aktuell bostadsadress registrerad
som baseras på styrkande dokumentation, betrakta kontohavaren
som en person med hemvist i den stat eller jurisdiktion där
adressen finns. Kontot är då, om något annat inte anges i 2
kap. 20 §, rapporteringspliktigt om adressen finns i en annan
stat eller jurisdiktion.
Om omständigheterna, efter tillämpning av första stycket,
förändras på ett sådant sätt att det finns skäl att anta att
den styrkande dokumentation som bostadsadressen baseras på är
oriktig eller otillförlitlig, ska det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet senast vid utgången av kalenderåret
eller annan lämplig rapporteringsperiod eller, om den
tidpunkten är senare, senast inom 90 dagar från det att de
förändrade omständigheterna upptäcktes, inhämta ett intygande
från kontohavaren och ny styrkande dokumentation för att
fastställa i vilken eller vilka stater eller jurisdiktioner
kontohavaren har hemvist. Om det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet inte kan inhämta intyganden och ny
styrkande dokumentation, ska institutet granska kontot i
enlighet med 2 §.
2 § När det gäller andra befintliga lågvärdekonton som
innehas av fysiska personer än sådana där kontohavaren
betraktas som en person med hemvist i en viss stat eller
jurisdiktion med tillämpning av 1 § första stycket, ska ett
rapporteringsskyldigt finansiellt institut granska den
information som finns i dess elektroniskt sökbara databaser.
Ett sådant konto är, om något annat inte följer av 7 § eller
2 kap. 20 §, ett rapporteringspliktigt konto i förhållande
till varje sådan annan stat eller jurisdiktion i vilken
granskningen visar
1. att kontohavaren har sin hemvist,
2. att kontohavaren har en aktuell post- eller
bostadsadress,
3. att kontohavaren har ett telefonnummer samtidigt som han
eller hon saknar sådant nummer i det rapporteringsskyldiga
finansiella institutets hemviststat eller
hemvistjurisdiktion,
4. att det, när det gäller ett annat konto än ett
inlåningskonto, finns en stående instruktion att överföra
medel från det kontot till ett konto i denna stat eller
jurisdiktion,
5. att en person med en giltig fullmakt eller
underteckningsrätt avseende kontot har en adress, eller
6. att kontohavaren har en c/o- eller poste restante-adress
som är den enda adress som det finansiella institutet har
registrerad för kontohavaren.
Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska ha
processer och rutiner för att upptäcka om och när sådana
omständigheter som anges i första stycket tillkommer i de
elektroniskt sökbara databaserna. Om sådana omständigheter
tillkommer med avseende på ett konto efter det att
granskningen enligt första stycket har genomförts, ska
kontot, om något annat inte följer av 7 § eller 2 kap. 20 §,
anses vara ett rapporteringspliktigt konto från och med det
kalenderår då detta inträffar.
Ett rapporteringspliktigt konto enligt bestämmelserna i
första eller andra stycket och 7 § ska anses vara ett sådant
fram till dess att kontohavaren eller kontohavarna inte
längre har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.
3 § Om en c/o- eller poste restante-adress till kontohavaren
framkommer vid granskningen enligt 2 § första stycket och
inga andra omständigheter som anges där framkommer vid
granskningen, ska det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet tillämpa den granskning som anges i 6 § avseende
kontot eller inhämta ett intygande från kontohavaren eller
styrkande dokumentation som fastställer hans eller hennes
skatterättsliga hemvist. Om det efter granskningen enligt 6 §
inte framkommit någon sådan omständighet som anges i 2 §
första stycket 1–6 och det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet inte inom 90 dagar från det att institutet
kontaktar kontohavaren lyckas inhämta ett sådant intygande
eller sådan annan dokumentation, ska kontot anses vara ett
odokumenterat konto.
4 § Ett befintligt lågvärdekonto som innehas av en fysisk
person ska granskas enligt 5–11 §§ om dess saldo eller värde
överstiger 1 000 000 US-dollar vid utgången av 2016 eller ett
senare kalenderår. En sådan granskning ska ha genomförts
senast under det kalenderår som följer kalenderåret vid
utgången av vilket kontots saldo eller värde första gången
översteg 1 000 000 US-dollar.
Konton vars sammanlagda saldo eller värde uppgår till mer än
1 000 000 US-dollar (högvärdekonton)
5 § När det gäller befintliga högvärdekonton som innehas av
fysiska personer, ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt
institut genomföra granskning enligt 2 § första stycket.
6 § Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutets
elektroniskt sökbara databaser typiskt sett inte är
tillräckliga för att bedöma om sådana omständigheter som
anges i 2 § första stycket 1–6 föreligger, ska sådana
uppgifter också eftersökas i gällande huvudkundregister, när
det gäller granskning av högvärdekonton som innehas av
fysiska personer.
Om sådan information inte finns i det gällande
huvudkundregistret, ska uppgifterna också eftersökas bland
följande handlingar med koppling till kontot som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet har inhämtat
under de senaste fem åren och som inte är elektroniskt
sökbara:
1. den senast inhämtade styrkande dokumentation som avses i 8
kap. 7 § med avseende på kontot,
2. det senaste avtalet eller den senaste av annan
dokumentation avseende öppnande av kontot,
3. den senaste dokumentation som inhämtats med stöd av lagen
(2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av
terrorism eller för att uppfylla annan lagstiftning,
4. gällande fullmakter eller handlingar avseende
underteckningsrätt, och
5. gällande stående instruktioner att överföra medel avseende
andra konton än inlåningskonton.
7 § Om sådana omständigheter som anges i 2 § första stycket
1–6 har framkommit vid granskning enligt 2–6 §§, ska ett
konto dock anses vara ett rapporteringspliktigt konto endast
om något annat inte anges i 2 kap. 20 § och
1. den omständighet som framkommit är en gällande post- eller
bostadsadress i en annan stat eller jurisdiktion, ett eller
flera telefonnummer i en annan stat eller jurisdiktion som är
de enda telefonnummer som är kopplade till kontot eller, när
det gäller andra konton än inlåningskonton, en stående
instruktion att överföra medel till ett konto i en annan stat
eller jurisdiktion och det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet inte har tillgång till och inte inom 90 dagar från
det att omständigheten framkom kan inhämta
a) ett intygande från kontohavaren om att han eller hon har
hemvist endast i Sverige eller USA, och
b) styrkande dokumentation som visar att kontohavaren inte
har hemvist i den staten eller jurisdiktionen,
2. den omständighet som framkommit är att det finns en giltig
fullmakt eller underteckningsrätt för en person som har en
adress i en annan stat eller jurisdiktion och det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte har
tillgång till och inte inom 90 dagar från det att
omständigheten framkom kan inhämta
a) ett intygande från kontohavaren om att han eller hon har
hemvist endast i Sverige eller USA, eller
b) styrkande dokumentation som visar att kontohavaren inte
har hemvist i den staten eller jurisdiktionen.
8 § Granskningen enligt 5–7 §§ behöver bara göras en gång för
varje konto. När det gäller odokumenterade konton ska
granskningen dock upprepas en gång om året fram till dess att
kontot inte längre är ett odokumenterat konto.
9 § Oavsett vad som sägs i 5–7 §§ ska ett högvärdekonto som
innehas av en fysisk person, om något annat inte anges i 2
kap. 20 §, anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det
finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna
med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom
om att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion.
10 § Om ett konto efter det att granskningen enligt 5–8 §§
har utförts blir ett rapporteringspliktigt konto enligt samma
bestämmelser och 2 kap. 20 §, ska det anses som ett sådant
från och med det kalenderår då detta inträffar.
11 § Om en c/o- eller poste restante-adress till kontohavaren
framkommer vid granskningen enligt 5–8 §§ och inga andra
omständigheter som anges i 2 § första stycket 1–6 framkommer
vid granskningen, ska det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller
styrkande dokumentation som fastställer hans eller hennes
skatterättsliga hemvist. Om det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet inte inom 90 dagar från det att
institutet kontaktar kontohavaren kunnat inhämta ett sådant
intygande eller sådan annan dokumentation, ska kontot anses
vara ett odokumenterat konto.
12 § Ett rapporteringspliktigt konto ska anses vara ett
sådant fram till dess att kontohavaren eller kontohavarna
inte längre har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.
5 kap. Granskning av nya finansiella konton som innehas av
fysiska personer
1 § I samband med att en fysisk person öppnar ett nytt konto
hos ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut ska
institutet inhämta ett intygande från den fysiska personen
där han eller hon uppger vilken eller vilka stater och
jurisdiktioner han eller hon har hemvist i.
Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har
hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett
intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller
hennes skatteregistreringsnummer i den staten eller
jurisdiktionen och födelsedatum, om dessa inte anges redan i
det intygande som inhämtats enligt första stycket.
2 § Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har
eller får tillgång till ytterligare information som medför
att det finns skäl att anta att ett intygande från
kontohavaren som inhämtats inte är tillförlitligt, ska
institutet inhämta ett nytt intygande från honom eller henne
och bedöma dess tillförlitlighet.
3 § Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett konto ett
rapporteringspliktigt konto om ett intygande som begärts
enligt 1 eller 2 § visar att kontohavaren har hemvist i en
eller flera andra stater eller jurisdiktioner.
4 § Om ett konto blir rapporteringspliktigt efter att ett
intygande inhämtats i enlighet med 1 § första stycket, ska
det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett
intygande från kontohavaren som innehåller hans eller hennes
skatteregistreringsnummer och födelsedatum.
Nya konton som får granskas som om de är befintliga konton
5 § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får
tillämpa bestämmelserna i 4 kap. vid granskning av ett nytt
konto som innehas av en fysisk person i stället för
bestämmelserna i detta kapitel, om kontohavaren hos det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet eller hos en
till detta närstående enhet även har ett eller flera
befintliga konton.
Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut i enlighet
med första stycket tillämpar bestämmelserna i 4 kap. vid
granskningen av ett nytt konto och ett av de konton som avses
i första stycket är ett rapporteringspliktigt konto, ska
samtliga sådana konton som avses i första stycket anses vara
rapporteringspliktiga, om något annat inte anges i 2 kap. 20
§.
Intyganden och annan dokumentation som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämtar eller
har tillgång till enligt 4 kap. med avseende på ett sådant
konto som avses i första stycket, får användas vid
granskningen av samtliga sådana konton som avses i första
stycket.
6 kap. Granskning av befintliga finansiella konton som
innehas av enheter
Rapporteringspliktiga konton
1 § Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett befintligt
konto ett rapporteringspliktigt konto
1. om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i
en annan stat eller jurisdiktion, eller
2. om det innehas av en eller flera andra enheter som är
passiva icke-finansiella enheter och över vilka en eller
flera fysiska personer som har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion har bestämmande inflytande.
Förfarande för identifiering av rapporteringspliktiga
konton
2 § För att utreda om en enhet har hemvist i en annan
stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet granska den information som inhämtats
för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller
på grund av bestämmelser i lagen (2009:62) om åtgärder mot
penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan
författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren har
hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska kontohavaren
anses ha hemvist i den staten eller jurisdiktionen om det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte
1. inhämtar ett intygande från kontohavaren om att
kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller
jurisdiktion, eller
2. utifrån den övriga information som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång
till eller information som är allmänt tillgänglig kan
fastställa att kontohavaren inte har hemvist i denna stat
eller jurisdiktion.
3 § För att fastställa om en enhet är en passiv
icke-finansiell enhet, ska det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet inhämta ett intygande om detta från
kontohavaren. Ett sådant intygande behöver dock inte
inhämtas, om det utifrån den information som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång
till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas
att kontohavaren är
1. en aktiv icke-finansiell enhet, eller
2. ett annat finansiellt institut än en sådan
investeringsenhet som avses i 2 kap. 9 § första stycket 2 i
en stat eller jurisdiktion som inte är en deltagande
jurisdiktion.
4 § För att fastställa vilka personer som är personer med
bestämmande inflytande över en enhet, får det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på
den information som inhämtats på grund av bestämmelser i
lagen (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering
av terrorism.
För att fastställa om en person med bestämmande inflytande
har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet
1. när det gäller konton vars saldo eller värde uppgår till
1 000 000 US-dollar eller mindre, granska den information som
inhämtats på grund av bestämmelser i lagen om åtgärder mot
penningtvätt och finansiering av terrorism, och
2. när det gäller andra konton än som avses i 1, inhämta ett
intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande
inflytande.
5 § Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet efter
det att granskningen enligt 1–4 §§ har genomförts får
tillgång till ytterligare information som medför att det
finns skäl att anta att ett intygande eller annan
dokumentation med avseende på kontot är oriktig eller inte
tillförlitlig, ska institutet på nytt genomföra granskningen
enligt 1–4 §§. Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är
kontot ett rapporteringspliktigt konto om det därefter
fortfarande finns skäl att anta att intygande eller annan
dokumentation är oriktig eller otillförlitlig.
Om informationen i första stycket första meningen avser
information för att fastställa om en enhet är en passiv
icke-finansiell enhet, ska den anses vara en sådan enhet, om
det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte får ett
intygande eller annan dokumentation som tyder på att så inte
är fallet.
Konton som inte behöver granskas
6 § Granskningen enligt 1–4 §§ behöver inte omfatta konton
vars saldon eller värden uppgick till 250 000 US-dollar eller
mindre den 31 december 2015.
Konton som vid tillämpningen av första stycket inte omfattas
av granskning, ska inte anses vara rapporteringspliktiga
konton. Om ett sådant konto ändå har granskats enligt 1–4 §§
och då identifierats som rapporteringspliktigt, får det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet, om något annat
inte anges i 2 kap. 20 §, välja om det vill behandla kontot
som rapporteringspliktigt eller inte.
Om saldot eller värdet på ett konto som avses i första
stycket uppgår till mer än 250 000 US-dollar vid utgången av
2015 eller vid utgången av ett senare kalenderår, ska det
dock granskas enligt 1–4 §§ före utgången av det kalenderår
som följer på det kalenderåret och behandlas som ett
rapporteringspliktigt konto om det identifieras som ett
sådant.
7 kap. Granskning av nya finansiella konton som innehas av
enheter
Rapporteringspliktiga konton
1 § Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett nytt konto
ett rapporteringspliktigt konto
1. om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i
en annan stat eller jurisdiktion,
2. om det innehas av en eller flera enheter som är passiva
icke-finansiella enheter och över vilka en eller flera
fysiska personer som har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion har bestämmande inflytande, eller
3. om ett sådant intygande från kontohavaren eller personerna
med bestämmande inflytande som krävs enligt 3 eller 4 § inte
kommer in.
Förfarande för identifiering av rapporteringspliktiga
konton
2 § För att fastställa om en enhet har hemvist i en
annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringskyldiga
finansiella institutet i samband med att ett konto öppnas
inhämta ett intygande från kontohavaren.
Ett intygande som avses i första stycket behöver dock inte
inhämtas om det av den information som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång
till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas
att kontohavaren inte har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion.
3 § För att fastställa om en enhet är en passiv
icke-finansiell enhet, ska det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet inhämta ett intygande om detta från
kontohavaren. Ett sådant intygande behöver dock inte
inhämtas, om det utifrån den information som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång
till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas
att kontohavaren är
1. en aktiv icke-finansiell enhet, eller
2. ett annat finansiellt institut än en sådan
investeringsenhet som avses i 2 kap. 9 § första stycket 2 i
en stat eller jurisdiktion som inte är en deltagande
jurisdiktion.
4 § För att fastställa vilka personer som är personer med
bestämmande inflytande över en enhet, får det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på
den information som inhämtats på grund av bestämmelser i
lagen (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering
av terrorism.
För att fastställa om en person med bestämmande inflytande
har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet i samband med
att ett konto öppnas inhämta ett intygande från kontohavaren
eller från personerna med bestämmande inflytande.
Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med
bestämmande inflytande har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller
personerna med bestämmande inflytande som innehåller dennes
eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges
redan i det intygande som inhämtats enligt andra stycket.
5 § Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet efter
det att granskningen enligt 1–4 §§ har genomförts får
tillgång till ytterligare information som medför att det
finns skäl att anta att ett intygande eller annan
dokumentation med avseende på kontot är oriktig eller inte
tillförlitlig, ska enheten på nytt genomföra granskningen
enligt 1–4 §§. Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är
kontot ett rapporteringspliktigt konto om det därefter
fortfarande finns skäl att anta att intygande eller annan
dokumentation är oriktig eller otillförlitlig.
Om informationen i första stycket avser information för att
fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet,
ska den anses vara en sådan enhet, om det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte får ett
intygande eller annan dokumentation som tyder på att så inte
är fallet.
Nya konton som får granskas som om de är befintliga konton
6 § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får
tillämpa bestämmelserna i 6 kap. vid granskning av ett nytt
konto som innehas av en enhet i stället för bestämmelserna i
detta kapitel, om kontohavaren hos det rapporteringsskyldiga
finansiella institutet eller hos en till detta närstående
enhet även har ett eller flera befintliga konton.
Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut i enlighet
med första stycket tillämpar bestämmelserna i 6 kap. vid
granskningen av ett nytt konto och ett av de konton som avses
i första stycket är ett rapporteringspliktigt konto, ska
samtliga sådana konton som avses i första stycket anses vara
rapporteringspliktiga, om något annat inte anges i 2 kap. 20
§.
Intyganden och annan dokumentation som det
rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämtar eller
har tillgång till enligt 6 kap. 2–5 §§ med avseende på ett
sådant konto som avses i första stycket, får användas vid
granskningen av samtliga sådana konton som avses i första
stycket.
8 kap. Övriga bestämmelser
/Rubriken upphör att gälla U:2016-03-01/
Kontoförande instituts skyldigheter när en central
värdepappersförvarare är ett rapporteringsskyldigt
finansiellt institut
/Rubriken träder i kraft I:2016-03-01/
Kontoförande instituts skyldigheter när en svensk
värdepapperscentral är ett rapporteringsskyldigt finansiellt
institut
1 § /Upphör att gälla U:2016-03-01/
Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en
sådan central värdepappersförvarare som avses i 1 kap. 3 §
lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument,
ska den som har antagits som kontoförande institut och som
utför registreringsåtgärder i stället för den centrala
värdepappersförvararen tillämpa 4–8 kap. med avseende på
konton som är föremål för sådana registreringsåtgärder. Den
centrala värdepappersförvararen ska sammanställa och
tillhandahålla det kontoförande institutet den information
som det kontoförande institutet behöver för att tillämpa 4–8
kap.
1 § /Träder i kraft I:2016-03-01/
Om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en
sådan svensk värdepapperscentral som avses i lagen
(1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av
finansiella instrument, ska den som har antagits som
kontoförande institut och som utför registreringsåtgärder i
stället för värdepapperscentralen tillämpa 4–8 kap. med
avseende på konton som är föremål för sådana
registreringsåtgärder. Värdepapperscentralen ska sammanställa
och tillhandahålla det kontoförande institutet den
information som det kontoförande institutet behöver för att
tillämpa 4–8 kap. Lag (2016:67).
Anmälan till Skatteverket
2 § Om ett finansiellt institut uppfyller kriterierna för att
vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt 2
kap. 21 §, ska institutet snarast men senast inom två månader
anmäla detta till Skatteverket.
En enhet som inte längre uppfyller kriterierna för att vara
ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt 2 kap.
21 §, ska snarast men senast inom två månader anmäla detta
till Skatteverket.
Beräkning av saldo eller värde
3 § Om inte något annat anges, ska ett kontos saldo eller
värde vid tillämpningen av 4–8 kap. fastställas per den sista
dagen av ett kalenderår eller en annan lämplig
rapporteringsperiod.
När ett kontos saldo eller värde vid utgången av ett
kalenderår har betydelse för granskningen enligt 4–8 kap.,
ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut räkna med
kontots saldo eller värde per den sista dagen för den
rapporteringsperiod som löper ut samtidigt med kalenderåret
eller under kalenderåret.
Förmånstagare av dödsfallsförmån
4 § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får utgå
från att en fysisk person som är förmånstagare men inte
försäkringstagare i ett försäkringsavtal med kontantvärde
eller ett livränteavtal och som tar emot en dödsfallsförmån i
enlighet med försäkringsavtalet eller livränteavtalet inte
har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Detta gäller
dock inte om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet
har skäl att anta att den förmånstagaren har hemvist i en
annan stat eller jurisdiktion. Om det finns skäl att anta att
förmånstagaren har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion, ska 4 kap. 1–4 och 7 §§ tillämpas med avseende
på försäkringsavtalet eller livränteavtalet.
Andel i ett gruppförsäkringsavtal med kontantvärde eller ett
grupplivränteavtal
5 § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får
betrakta ett finansiellt konto som är en andel i ett
gruppförsäkringsavtal med kontantvärde eller i ett
grupplivränteavtal som ett konto som inte är
rapporteringspliktigt fram till dess att ett belopp ska
betalas ut till försäkringstagaren eller förmånstagaren om
andelen uppfyller samtliga följande krav:
1. Andelen är i ett gruppförsäkringsavtal med kontantvärde
eller i ett grupplivränteavtal som är ställt till en
arbetsgivare och täcker minst 25 försäkringstagare som är
anställda hos arbetsgivaren.
2. De anställda försäkringstagarna har rätt att erhålla
kontantvärdet som är kopplat till deras andel och att ange
förmånstagare för den förmån som ska betalas ut vid den
anställdes död.
3. Det sammanlagda belopp som ska betalas till den anställda
försäkringstagaren eller förmånstagaren med anledning av
andelen överstiger inte 1 000 000 US-dollar.
Vid tillämpning av första stycket avses med
gruppförsäkringsavtal med kontantvärde ett försäkringsavtal
med kontantvärde
1. som täcker fysiska personer som är anslutna genom en
arbetsgivare, branschorganisation, fackförening eller annan
förening eller grupp, och
2. avseende vilket det för varje medlem i gruppen eller
kategori av medlemmar inom gruppen betalas en premie som
fastställs utan hänsyn till medlemmarnas personliga
hälsoförhållanden annat än ålder, kön och rökvanor.
Vid tillämpning av första stycket avses med
grupplivränteavtal ett livränteavtal i vilket
rättighetsinnehavarna är fysiska personer som är anslutna
genom en arbetsgivare, branschorganisation, fackförening
eller annan förening eller grupp.
Befintliga konton får granskas som om de är nya konton och
lågvärdekonton får granskas som om de är högvärdekonton
6 § Vid granskning av ett befintligt konto som innehas av en
fysisk person får ett rapporteringsskyldigt finansiellt
institut tillämpa bestämmelserna i 5 kap. i stället för
bestämmelserna i 4 kap. för att fastställa om kontot är
rapporteringspliktigt. Vid granskning av ett befintligt konto
som innehas av en enhet får ett rapporteringsskyldigt
finansiellt institut tillämpa bestämmelserna i 7 kap. i
stället för bestämmelserna i 6 kap. för att fastställa om
kontot är rapporteringspliktigt. Intyganden från kontohavaren
eller personerna med bestämmande inflytande över kontohavaren
ska då inhämtas när granskningen görs i stället för i samband
med att kontot öppnas. De tidsfrister som gäller för
granskningen enligt bestämmelserna i 4 kap. respektive 6 kap.
ska dock gälla även i dessa fall.
Vid granskning av ett befintligt lågvärdekonto som innehas av
en fysisk person får ett rapporteringsskyldigt finansiellt
institut tillämpa bestämmelserna i 4 kap. 5–12 §§ i stället
för bestämmelserna i 4 kap. 1–4 och 7 §§ för att fastställa
om kontot är rapporteringspliktigt. De tidsfrister som gäller
för granskningen enligt bestämmelserna i 4 kap. 1–4 och 7 §§
ska dock gälla även i dessa fall.
Styrkande dokumentation
7 § Vid tillämpning av 4–7 kap., ska som styrkande
dokumentation räknas
1. ett intyg om bosättning utfärdat av ett behörigt
myndighetsorgan i den stat eller jurisdiktion där
betalningsmottagaren uppger sig vara bosatt,
2. när det gäller en fysisk person, en giltig
identifikationshandling utfärdad av ett behörigt
myndighetsorgan som innehåller uppgift om personens namn och
typiskt sett används för identifiering,
3. när det gäller en enhet, officiell dokumentation utfärdad
av ett behörigt myndighetsorgan som innehåller uppgift om den
juridiska personens namn samt adressen till dess huvudkontor
i den stat eller jurisdiktion där den uppger sig vara
hemmahörande eller i den stat eller jurisdiktion enligt vars
lagstiftning den har upprättats,
4. årsredovisningshandlingar, kreditupplysning,
konkursansökan eller rapport från Finansinspektionen.
När det är fråga om befintliga konton som innehas av enheter,
ska som styrkande dokumentation även räknas klassificeringar
i det rapporteringsskyldiga finansiella institutets arkiv med
avseende på kontohavaren. Klassificeringarna ska ha
fastställts på grundval av ett standardiserat system för
branschkoder i överensstämmelse med det rapporteringsskyldiga
finansiella institutets normala förfaranden för att granska
den information som inhämtats för att upprätthålla
kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i
lagen (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering
av terrorism eller i annan författning. Detta gäller dock
endast om det standardiserade systemet för branschkoder
genomfördes av det rapporteringsskyldiga finansiella
institutet före den 1 januari 2016.
Dokumentations tillförlitlighet
8 § Ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut får inte,
trots det som i övrigt föreskrivs i 4–8 kap., förlita sig på
uppgifter i intyganden och annan dokumentation om institutet
har tillgång till ytterligare information som gör att
dokumentationens riktighet eller tillförlitlighet skäligen
kan ifrågasättas.
Sparande av dokumentation
9 § Handlingar och uppgifter om åtgärder som vidtagits för
att identifiera om ett konto är rapporteringspliktigt eller
inte ska bevaras i minst fem år från det att kontot
avslutas.
Underrättelse vid överträdelser av skyddet för uppgifter
10 § Det rapporteringsskyldiga finansiella institutet ska vid
överträdelser eller brister i skyddet för uppgifter
underrätta fysiska personer som uppgifterna avser om att en
överträdelse av skyddet för uppgifterna har skett, om
överträdelsen sannolikt kommer att påverka skyddet av deras
personuppgifter eller integritet negativt.
Avsiktligt kringgående
11 § Oavsett vad som i övrigt föreskrivs i denna lag ska ett
finansiellt konto anses vara ett rapporteringspliktigt konto
och ett finansiellt institut anses vara ett
rapporteringsskyldigt finansiellt institut, om
1. en person med hemvist i en annan stat eller jurisdiktion
eller ett finansiellt institut vidtar åtgärder som ingår i
ett förfarande som medför att ett konto inte är ett
rapporteringspliktigt konto enligt 2 kap. 20 § eller att ett
finansiellt institut inte är ett rapporteringsskyldigt
finansiellt institut enligt 2 kap. 21 § och detta med hänsyn
till omständigheterna kan antas ha utgjort det övervägande
skälet för förfarandet, och
2. det skulle strida mot syftet med denna lag om kontot inte
är ett rapporteringspliktigt konto eller det finansiella
institutet inte är ett rapporteringskyldigt finansiellt
institut.
Ytterligare föreskrifter
12 § Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer ska
meddela föreskrifter när det gäller vilka stater och
jurisdiktioner som ska anses vara deltagande jurisdiktioner
respektive rapporteringspliktiga jurisdiktioner.
Övergångsbestämmelser
2015:911
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.
2. Senast den 31 december 2016 ska granskningen ha genomförts
enligt bestämmelserna i 4 kap. 5–11 §§ av befintliga
högvärdekonton som innehas av fysiska personer.
3. Senast den 31 december 2017 ska granskningen ha genomförts
enligt
a) bestämmelserna i 4 kap. 1–4 och 7 §§ av befintliga
lågvärdekonton som innehas av fysiska personer, och
b) bestämmelserna i 6 kap. 1–6 §§ av befintliga konton som
innehas av enheter.
4. Senast den 31 december 2016 ska ett finansiellt institut,
som före den 1 november 2016 blivit rapporteringsskyldigt,
göra en anmälan till Skatteverket enligt 8 kap. 2 § om att
det uppfyller kriterierna för att vara ett
rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt 2 kap. 21 §.
2016:67
1. Denna lag träder i kraft den 1 mars 2016.
2. Bestämmelserna i 2 kap. 11 § tredje stycket tillämpas
första gången i fråga om kalenderåret 2016.
