397/2012 Sb.
ZÁKON
ze dne 7. září 2012
o pojistném na důchodové spoření
Změna: 344/2013 Sb.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST PRVNÍ
POJISTNÉ
§ 1
Poplatník
Poplatníkem pojistného na důchodové spoření je účastník důchodového
spoření.
§ 2
Plátce pojistného
(1) Plátcem pojistného na důchodové spoření je plátce daně z příjmů
fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků, pokud je
podle zákona o daních z příjmů povinen vybírat nebo srážet daň z příjmů
fyzických osob ze závislé činnosti poplatníkovi, který je zároveň
poplatníkem pojistného na důchodové spoření.
(2) Plátcovou pokladnou pro pojistné na důchodové spoření je
organizační jednotka plátce pojistného, která je plátcovou pokladnou
pro daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a kde má docházet
ke srážení pojistného na důchodové spoření.
§ 3
Předmět pojistného
Předmětem pojistného na důchodové spoření je účast na důchodovém
spoření.
§ 4
Základ pojistného
(1) Základem pojistného na důchodové spoření je součet dílčího základu
pojistného ze závislé činnosti a dílčího základu pojistného ze
samostatné výdělečné činnosti.
(2) Dílčím základem pojistného ze závislé činnosti je součet
vyměřovacích základů zaměstnance pro pojistné na důchodové pojištění za
rozhodná období.
(3) Dílčím základem pojistného ze samostatné výdělečné činnosti je
vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné pro pojistné na
důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti.
(4) Do dílčího základu pojistného za pojistné období, ve kterém se
osoba stala poplatníkem, se započítává vyměřovací základ, který je
stanoven za rozhodné období, ve kterém tato osoba byla poplatníkem.
(5) V případě, že je základ pojistného vyšší než maximální základ
pojistného na důchodové spoření, sníží se základ pojistného na tento
maximální základ.
§ 5
Maximální základ pojistného
Maximálním základem pojistného na důchodové spoření je částka stanovená
jako maximální vyměřovací základ zaměstnance pro placení pojistného na
důchodové pojištění.
§ 6
Sazba pojistného
Sazba pojistného na důchodové spoření činí 5 %.
§ 7
Výpočet pojistného
Pojistné na důchodové spoření se vypočte jako součin základu pojistného
na důchodové spoření a sazby pojistného na důchodové spoření.
§ 8
Pojistné období
Pojistným obdobím pojistného na důchodové spoření je kalendářní rok.
§ 9
Rozpočtové určení pojistného
(1) Pojistné na důchodové spoření je příjmem účtu pro příjem plateb
pojistného, převádění prostředků účastníka a provádění úhrad podle
zákona upravujícího důchodové spoření (dále jen „účet důchodového
spoření“).
(2) Účet důchodového spoření se pro účely správy pojistného považuje za
veřejný rozpočet.
(3) Příslušenství pojistného na důchodové spoření je příjmem státního
rozpočtu.
ČÁST DRUHÁ
SPRÁVA POJISTNÉHO
HLAVA I
OBECNÁ USTANOVENÍ
§ 10
Správce a správa pojistného
(1) Správu pojistného na důchodové spoření vykonávají orgány Finanční
správy České republiky.
(2) Při správě pojistného na důchodové spoření se postupuje podle
daňového řádu.
(3) Ustanovení daňového řádu upravující tvrzení v souvislosti s
insolvenčním řízením se nepoužijí.
§ 11
Registrace poplatníka
(1) Poplatník je registrován k pojistnému na důchodové spoření, pokud
je registrován jako poplatník daně z příjmů fyzických osob.
(2) O vzniku a zániku registrace poplatníka učiní správce pojistného
elektronicky úřední záznam; úřední záznam není třeba podepisovat úřední
osobou, která jej vyhotovila.
§ 12
Pojistné přiznání
(1) Poplatník je povinen podat pojistné přiznání k pojistnému na
důchodové spoření.
(2) Poplatník pojistné přiznání nepodává, pokud
a) jeho pojistné je ve výši 0 Kč, nebo
b) je za něj pojistné povinen odvádět výhradně plátce nebo plátci
pojistného.
§ 13
Převoditelný přeplatek
(1) Převoditelný přeplatek je část přeplatku na osobním pojistném účtu
poplatníka, která nepřevyšuje 100 000 Kč.
(2) Převoditelný přeplatek lze použít pouze na úhradu splatného
pojistného.
(3) Převoditelný přeplatek převede správce pojistného na účet
důchodového spoření stejným způsobem jako výnos pojistného na důchodové
spoření.
(4) Část přeplatku, která vznikla v důsledku snížení předpisu
pojistného a která převyšuje převoditelný přeplatek, se stává
převoditelným přeplatkem.
§ 14
Převod výnosu pojistného
(1) Správce pojistného převádí výnos pojistného na důchodové spoření na
účet důchodového spoření a současně informuje penzijní společnost o
tom, jaká část výnosu pojistného připadá na jednotlivé poplatníky.
(2) Částku převedenou na účet důchodového spoření nelze převést zpět
správci pojistného.
(3) Správce pojistného převádí výnos pojistného na důchodové spoření
způsobem stanoveným zákonem upravujícím rozpočtové určení daní pro
převod daňového příjmu.
§ 15
Následek ukončení účasti na důchodovém spoření
(1) Přestane-li být osoba poplatníkem,
a) zanikají nedoplatky na pojistném na důchodové spoření připadající na
tuto osobu a
b) nelze stanovit pojistné na důchodové spoření připadající na tuto
osobu.
(2) Odstavec 1 se nepoužije v případě příslušenství pojistného na
důchodové spoření.
HLAVA II
SPRÁVA POJISTNÉHO ODVÁDĚNÉHO PLÁTCEM POJISTNÉHO
§ 16
Registrace plátce pojistného
(1) Plátce pojistného je registrován k pojistnému na důchodové spoření,
pokud je registrován jako plátce daně z příjmů fyzických osob ze
závislé činnosti.
(2) Plátcova pokladna pro pojistné na důchodové spoření je registrována
k pojistnému, pokud je registrována jako plátcova pokladna pro daň z
příjmů fyzických osob ze závislé činnosti.
(3) O vzniku a zániku registrace plátce pojistného nebo plátcovy
pokladny pro pojistné na důchodové spoření učiní správce pojistného
elektronicky úřední záznam; úřední záznam není třeba podepisovat úřední
osobou, která jej vyhotovila.
(4) Neprodleně poté, kdy plátce pojistného nebo jeho plátcova pokladna
přestane mít alespoň jednoho poplatníka, je plátce pojistného povinen
elektronicky podat oznámení o změně registračních údajů, ve kterém tuto
skutečnost uvede.
§ 17
Obecná ustanovení o zálohách
(1) Plátce pojistného odvádí pojistné na důchodové spoření připadající
na poplatníka prostřednictvím měsíčních záloh na pojistné.
(2) Plátce pojistného srazí poplatníkovi zálohu na pojistné v termínu,
ve kterém se sráží záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti, a to
obdobným způsobem jako tuto zálohu na daň.
§ 18
Výše zálohy
(1) Záloha na pojistné připadající na poplatníka se vypočte za zálohové
období, kterým je kalendářní měsíc, jako pojistné na důchodové spoření.
(2) Záloha na pojistné připadající na poplatníka se zaokrouhluje na
celé koruny nahoru.
(3) Záloha na pojistné odváděná plátcem pojistného je součtem záloh
připadajících na poplatníky; tato záloha se nezaokrouhluje.
§ 19
Hlášení a splatnost zálohy
(1) Plátce pojistného na důchodové spoření je povinen elektronicky
podat hlášení k záloze na pojistné podle jednotlivých poplatníků a za
plátce pojistného celkem.
(2) Před uplynutím lhůty pro podání hlášení může plátce pojistného
nahradit již podané hlášení opravným hlášením; k předchozímu hlášení se
dále nepřihlíží.
(3) S hlášením je spojena povinnost odvést zálohu na pojistné.
(4) Stanoví-li správce daně jinou lhůtu pro odvod záloh na daň z příjmů
fyzických osob ze závislé činnosti, podává se hlášení v této lhůtě.
(5) Částka připsaná nejvýše 20 dnů přede dnem splatnosti zálohy na
osobní pojistný účet plátce pojistného se nepoužije na úhradu
nedoplatků na jiných osobních daňových účtech.
§ 20
Následné hlášení
(1) Zjistí-li plátce pojistného na důchodové spoření, že poslední známá
záloha není ve správné výši, je povinen elektronicky podat následné
hlášení.
(2) V následném hlášení plátce pojistného uvede rozdíl oproti poslední
známé záloze.
(3) Následné hlášení lze podat i v případě, kdy se nemění poslední
známá záloha, ale pouze údaje dříve tvrzené.
(4) Následné hlášení není přípustné podat po dobu doměřovacího řízení
týkajícího se předmětného zálohového období.
§ 21
Poslední známá záloha
(1) Poslední známou zálohou se pro účely tohoto zákona rozumí záloha na
pojistné na důchodové spoření v celkové výši, ve které byla naposledy
za příslušné zálohové období
a) plátcem pojistného tvrzena v hlášení nebo následném hlášení, nebo
b) správcem pojistného pravomocně doměřena z moci úřední.
(2) Poslední známou zálohu správce pojistného předepíše do evidence
pojistného.
§ 22
Samovyměření a samodoměření zálohy
(1) Záloha tvrzená plátcem pojistného v hlášení se považuje za
vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání hlášení, a to ve výši v něm
tvrzené.
(2) V případě, že plátce pojistného nepodá hlášení v zákonem stanovené
lhůtě, má se za to, že tvrdil zálohu ve výši 0 Kč; pokuta za opožděné
tvrzení pojistného se neuplatní.
(3) Záloha tvrzená plátcem pojistného v následném hlášení se považuje
za doměřenou dnem podání následného hlášení, a to ve výši tvrzeného
rozdílu oproti poslední známé záloze.
§ 23
Doměření zálohy z moci úřední
(1) Zjistí-li správce pojistného na základě postupu k odstranění
pochybností nebo na základě pojistné kontroly, že poslední známá záloha
není ve správné výši, doměří zálohu ve výši rozdílu poslední známé
zálohy a částky nově zjištěné; odvolání proti tomuto rozhodnutí má
odkladný účinek.
(2) Zvyšuje-li se doměřením záloha, je doměřený rozdíl splatný v
náhradní lhůtě do 15 dnů ode dne právní moci dodatečného platebního
výměru.
§ 24
Penále
Plátci pojistného na důchodové spoření vzniká povinnost uhradit penále
ve výši 20 % z částky zálohy doměřené z moci úřední tak, jak byla
doměřena oproti poslední známé záloze.
§ 25
Úrok z prodlení
Úrok z prodlení v případě úročení nedoplatku na záloze se uplatní i po
dni splatnosti zálohovaného pojistného.
§ 26
Vyúčtování a splatnost pojistného
(1) Plátce pojistného je povinen elektronicky podat vyúčtování
pojistného na důchodové spoření podle jednotlivých poplatníků a za
plátce pojistného celkem.
(2) Pojistné odváděné plátcem pojistného je splatné ve lhůtách
splatnosti záloh na toto pojistné.
(3) Dodatečné vyúčtování lze podat pouze elektronicky.
§ 27
Rozdělení odvedeného pojistného mezi jednotlivé poplatníky
(1) Částka připsaná na osobní pojistný účet plátce pojistného se
rozdělí na částky pojistného na důchodové spoření připadající na
jednotlivé poplatníky se stejným datem splatnosti poměrně podle výše
předpisů pojistného připadajících na jednotlivé poplatníky.
(2) Částky rozdělené podle odstavce 1 se zaokrouhlují na 2 desetinná
místa.
§ 28
Přeplatek připadající na poplatníka
(1) Přeplatkem připadajícím na poplatníka se pro účely tohoto zákona
rozumí
a) částka pojistného na důchodové spoření připadající na jednotlivého
poplatníka odvedená plátcem pojistného převyšující předpis pojistného
připadající na jednotlivého poplatníka,
b) částka, o kterou součet předpisů pojistného připadajícího na
jednotlivého poplatníka od všech jeho plátců pojistného převyšuje
částku odpovídající pojistnému vypočtenému z maximálního základu
pojistného na důchodové spoření.
(2) Přeplatek připadající na poplatníka lze použít pouze tak, že
poplatník uplatní nárok na
a) vypořádání tohoto přeplatku u plátce pojistného, nebo
b) snížení své budoucí platební povinnosti v pojistném přiznání.
(3) Poplatník uplatňuje nárok na vypořádání přeplatku připadajícího na
poplatníka u svého plátce pojistného písemnou formou. Současně uvede
část tohoto přeplatku, která má být plátcem pojistného vypořádána.
(4) Plátce pojistného vypořádá přeplatek připadající na poplatníka tím,
že sníží svoji budoucí srážkovou i odvodovou povinnost k pojistnému
připadající na tohoto poplatníka ve výši tohoto přeplatku.
(5) Vypořádáním přeplatku připadajícího na poplatníka nebo snížením
budoucí platební povinnosti poplatníka zaniká příslušná část přeplatku
na osobním pojistném účtu plátce pojistného.
§ 29
Oznamovací povinnost poplatníka
Poplatník pojistného na důchodové spoření je povinen písemně oznámit
plátci pojistného den, kdy se stal účastníkem důchodového spoření, a to
tak, aby mohl plátce pojistného tuto skutečnost zohlednit při srážce
pojistného.
§ 30
Oznamovací povinnost plátce pojistného
(1) Zjistí-li plátce pojistného na důchodové spoření, že poplatník
porušil některou ze svých povinností, je povinen tuto skutečnost
neprodleně oznámit správci pojistného.
(2) Pořádkovou pokutu za nesplnění oznamovací povinnosti plátce
pojistného lze uložit bez výzvy správce pojistného k jejímu splnění.
§ 31
Následky porušení povinnosti poplatníka
(1) Poruší-li poplatník svou povinnost a v důsledku toho není plátcem
pojistného sraženo a odvedeno pojistné na důchodové spoření ve správné
výši, vzniká poplatníkovi povinnost uhradit správci pojistného takto
neodvedené pojistné namísto plátce pojistného spolu s přirážkou k
pojistnému ve výši 10 % z neodvedeného pojistného.
(2) Porušením povinnosti podle odstavce 1 je
a) nesplnění oznamovací povinnosti poplatníka,
b) uplatnění nároku na vypořádání přeplatku připadajícího na poplatníka
ve výši přesahující tento přeplatek.
(3) Přirážka k pojistnému je příslušenstvím pojistného.
(4) V případě, kdy ke zjištění porušení povinnosti ze strany poplatníka
došlo na základě oznámení tohoto poplatníka nebo plátce pojistného,
činí přirážka k pojistnému poloviční výši.
(5) Správce pojistného rozhodne o povinnosti uhradit neodvedené
pojistné a přirážku k pojistnému platebním výměrem a současně je
předepíše do evidence pojistného.
(6) Neodvedené pojistné a přirážka k pojistnému jsou splatné do 15 dnů
ode dne právní moci platebního výměru.
ČÁST TŘETÍ
ÚČINNOST
§ 32
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2013.
Němcová v. r.
Nečas v. r.
