419/2001 Sb.
VYHLÁŠKA
Ministerstva financí
ze dne 20. listopadu 2001
o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování
návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení
návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu
Změna: 581/2004 Sb.
Změna: 342/2009 Sb.
Změna: 24/2012 Sb.
Ministerstvo financí stanoví podle § 30 odst. 2 a 4 zákona č. 218/2000
Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů
(rozpočtová pravidla):
§ 1
Tato vyhláška upravuje rozsah, strukturu a termíny údajů předkládaných
správci kapitol, územními samosprávnými celky, dobrovolnými svazky
obcí, Regionálními radami regionů soudržnosti (dále jen „regionální
rada“) a státními fondy Ministerstvu financí pro vypracování návrhu
státního závěrečného účtu a rozsah a termíny sestavení návrhů
závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu.
§ 2
(1) Správci kapitol^1) sestavují o výsledcích rozpočtového hospodaření
minulého roku návrh závěrečného účtu kapitoly a předkládají údaje
potřebné pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu v rozsahu,
struktuře a termínech stanovených v příloze č. 1.
(2) Územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí a regionální rady
předkládají údaje potřebné pro vypracování návrhu státního závěrečného
účtu v rozsahu, struktuře a termínech stanovených v příloze č. 2.
(3) Státní fondy předkládají údaje potřebné pro vypracování návrhu
státního závěrečného účtu v rozsahu, struktuře a termínech stanovených
v příloze č. 3.
(4) Správci kapitol, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí,
regionální rady a státní fondy předkládají údaje potřebné pro
vypracování návrhu mimořádného státního závěrečného účtu^2) v rozsahu,
struktuře a termínech stanovených v příloze č. 4.
§ 3
Účinnost
Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem vyhlášení.
Ministr:
Ing. Rusnok v. r.
Příloha 1
Rozsah a termíny sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního
rozpočtu a rozsah, struktura a termíny údajů předkládaných správci
kapitol pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu
Část první
Rozsah návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu
Hlava I
Podklady pro sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol
Návrhy závěrečných účtů hodnotí správci kapitol rozpočtové hospodaření
minulého roku. Návrhy závěrečných účtů kapitol obsahují dosažené
rozpočtové příjmy a výdaje vlastního ústředního orgánu (úřadu) a jím
řízených organizačních složek státu, údaje o příspěvcích a dotacích
příspěvkovým a podobným organizacím a odvodech příspěvkových a
podobných organizací, o neinvestičních a investičních transferech
neziskovým a podobným organizacím, o transferech a půjčených
prostředcích (návratných finančních výpomocích) podnikatelským a
ostatním subjektům, krajům, obcím a regionálním radám a o výdajích na
podporu výzkumu, vývoje a inovací^3). Při hodnocení výsledků
rozpočtového hospodaření jsou prvotně využívány finanční výkazy FIN
2-04 U, NAR 1-12 U a výkaz Plnění závazných ukazatelů a dále údaje
vedené v účetnictví.
Podkladem pro sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol jsou údaje
roční účetní závěrky organizačních složek státu a příspěvkových
organizací a finanční výkazy organizačních složek státu zpracované v
metodice platné rozpočtové skladby^4). Termín předložení řádné účetní
závěrky a finančních výkazů včetně komentáře a dat výkazů v
elektronické podobě je stanoven jinými právními předpisy^5) jako
závazný pro všechny vykazující jednotky bez výjimky.
Hlava II
Návrhy závěrečných účtů kapitol
Návrhy závěrečných účtů kapitol obsahují:
a) průvodní zprávu,
b) číselné sestavy a tabulkové přílohy.
Díl 1
Průvodní zpráva (předkládaná Parlamentu České republiky)
Průvodní zpráva obsahuje věcný komentář k činnosti kapitoly v průběhu
hodnoceného roku, hodnocení plnění rozpočtu po změnách, hodnocení
hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti využití prostředků vynaložených
na plnění úkolů stanovených pro hodnocený rok.
V průvodní zprávě se uvádějí všechny závažné skutečnosti
charakterizující tvorbu, průběh a čerpání finančních prostředků v
hodnoceném roce. Podkladem pro zprávu jsou výsledky celoročního
rozpočtového hospodaření správců kapitol a výsledky hospodaření jimi
řízených organizačních složek státu, příspěvkových a podobných
organizací a podnikatelských subjektů.
Výsledky rozpočtového hospodaření hodnotí správce kapitoly v porovnání
s výsledky za rok předcházející, pro prohloubení vypovídací schopnosti
případně i v delší časové řadě. Provádí se rozbor rovnoměrnosti čerpání
výdajů se zdůvodněním výkyvů v jednotlivých čtvrtletích roku (zvlášť za
běžné a za kapitálové výdaje rozpočtu). V této souvislosti se hodnotí
rovněž vliv úprav rozpočtu z hlediska termínů jejich provádění.
Skutečné plnění státního rozpočtu se hodnotí ve vztahu k rozpočtu po
změnách k 31. prosinci hodnoceného roku. Rozpočet po změnách je
stanoven jiným právním předpisem^6).
V samostatné pasáži se uvádějí výsledky vnitřních a vnějších kontrol
provedených v kapitole v hodnoceném roce a zaměřených na hospodaření s
prostředky státního rozpočtu, přijatá opatření k odstranění zjištěných
závad a zhodnocení jejich plnění. Pozornost je věnována kontrolním
zjištěním Nejvyššího kontrolního úřadu.
Obsah a rozsah průvodní zprávy odpovídá specifickým podmínkám
jednotlivých kapitol, hodnocení zaměří správci kapitol zejména na:
1. Věcné vyhodnocení splnění priorit státního rozpočtu stanovených
vládou pro hodnocený rok.
2. Komentování plnění závazných ukazatelů rozpočtu kapitoly minimálně v
rozsahu členění závazných ukazatelů stanovených zákonem o státním
rozpočtu na hodnocený rok. Plnění se posuzuje ve vztahu k rozpočtu po
změnách a zvlášť k dalším provedeným rozpočtovým opatřením, nezahrnutým
v rozpočtu po změnách a definovaným v § 23 odst. 1) zákona o
rozpočtových pravidlech v platném znění. Je komentováno rovněž zapojení
mimorozpočtových zdrojů a prostředků plynoucích z hospodářské činnosti.
3. Komentování rozpočtových opatření provedených v průběhu roku, jejich
vyčíslení podle jednotlivých oblastí hospodaření (běžné a kapitálové
výdaje organizačních složek státu, transfery příspěvkovým a podobným
organizacím, transfery podnikatelským subjektům, transfery krajům a
obcím) s uvedením důvodů, které vedly k úpravám rozpočtu.
4. Vyhodnocení příjmů kapitoly, průběhu jejich tvorby a účinnosti
opatření, která byla pro jejich podporu provedena. Hodnotí se zejména
nedaňové a kapitálové příjmy a přijaté transfery v členění podle
rozpočtové skladby s uvedením konkrétní věcné náplně těchto příjmů a se
zdůvodněním odchylky skutečného plnění od rozpočtu. Samostatně jsou
hodnoceny prostředky přijaté od Evropské unie a z finančních mechanismů
v členění podle jednotlivých nástrojů. Komentovány jsou i převody z
vlastních fondů do příjmů kapitoly. Uvádí se věcný účel jejich zapojení
do rozpočtu příjmů a jejich užití.
5. Vyčíslení a komentování daňových a nedaňových příjmů z titulu
správních poplatků, poplatků na činnost správních úřadů, soudních
poplatků a pokut, evidovaných ve stanovené formě^7). Předmětem
vyčíslení a komentáře je předpis, inkaso, přeplatky a nedoplatky.
6. Hodnocení plnění rozhodujících ukazatelů v sociální oblasti v
hodnoceném roce a jejich vývoj v rozsahu zákonem stanovené kompetence
(hodnotí správci kapitol Ministerstvo práce a sociálních věcí,
Ministerstvo obrany, Ministerstvo vnitra, Ministerstvo spravedlnosti a
Ministerstvo financí). Samostatně se hodnotí plnění záměrů zakotvených
v reformě veřejných financí a týkajících se výdajů v sociální oblasti.
Dále se uvádí:
a) u kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí přehled příjmů z
pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku
zaměstnanosti v členění na inkaso pojistného, vybrané penále, pokuty a
přirážky ukládané k pojistnému dle příslušných zákonných ustanovení^8).
Dále se uvádí rozdělení příjmů na příjmy z pojistného na důchodové
pojištění, nemocenské pojištění a na příspěvek na státní politiku
zaměstnanosti, včetně členění na vlastní pojistné a další složky.
Zároveň se rozdělují celkové příjmy z pojistného podle skupin plátců,
tj. objem plateb za zaměstnance v členění na zaměstnance a
zaměstnavatele a objem plateb za osoby samostatně výdělečně činné, dále
údaje o průměrné měsíční částce pojistného za jednotlivé skupiny osob.
Uvádějí se další údaje nezbytné pro posouzení výběru pojistného (např.
počty organizací, od kterých je vybíráno pojistné, včetně počtu
zaměstnanců). Kromě povinného pojistného se předkládá i přehled o
příjmech z dobrovolného pojistného v členění na nemocenské pojištění od
osob samostatně výdělečně činných a pojistné na důchodové pojištění.
Podrobně je komentován stav, struktura a meziroční vývoj nedoplatků na
pojistném, penále a pokutách v úhrnu a v regionálním členění, důvody
jejich nárůstu, výše odpisů pohledávek na pojistném. Uvádějí se
opatření přijatá v hodnoceném roce ke snížení růstu nedoplatků a
hodnotí se přínos těchto opatření. Zdůvodněn je časový posun při
převádění pojistného na důchodové pojištění na příslušný účet;
b) u kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí přehled o výdajích
na dávky a příspěvky v sociálním zabezpečení v členění na dávky
důchodového pojištění, dávky nemocenského pojištění, dávky státní
sociální podpory, ostatní dávky a výdaje na podpory v nezaměstnanosti
(uvádí se průměrná míra nezaměstnanosti, počet nezaměstnaných a
průměrná výše podpory v nezaměstnanosti - vždy k 31. prosinci
hodnoceného roku). Výdaje na dávky nemocenského pojištění, dávky státní
sociální podpory i položka "ostatní dávky" se člení podle jednotlivých
vyplacených dávek a uvádějí se v delší časové řadě. Dále se hodnotí
výdaje na aktivní politiku zaměstnanosti, na ochranu zaměstnanců při
platební neschopnosti zaměstnavatele a výše příspěvků zaměstnavatelům
na podporu zaměstnávání osob se zdravotním postižením podle zvláštního
právního předpisu^9). V rámci aktivní politiky zaměstnanosti jsou
komentovány jednotlivé výdaje (např. výdaje na rekvalifikace, na
veřejně prospěšné práce, na podporu zaměstnávání občanů se zdravotním
postižením, na společné programy Evropské unie a České republiky a
výdaje na investiční pobídky). Předkládá se vyčíslení výdajů spojených
s výběrem pojistného na důchodové pojištění a výplatou důchodů (dále
jen "správních výdajů na důchodové pojištění") k 31. prosinci
hodnoceného roku a výše zálohy České poště na výplatu důchodů na
počátku následujícího roku. Od hodnocení roku 2012 se komentují dávky
pomoci v hmotné nouzi, dávky pro osoby se zdravotním postižením a
příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, vyplácené Úřadem
práce. Dále se komentují neinvestiční nedávkové transfery. Transfery na
služby sociální péče a služby sociální prevence poskytovatelům
sociálních služeb podle zvláštního právního předpisu^10) se člení podle
právní formy příjemce (příspěvkové organizace zřízené krajem,
příspěvkové organizace zřízené obcemi, občanská sdružení, církve a
náboženské společnosti, atd.),
c) u kapitol Ministerstvo obrany, Ministerstvo vnitra, Ministerstvo
spravedlnosti a Ministerstvo financí členění příjmů z pojistného na
sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a
platby za zaměstnance a zaměstnavatele. Příjmy jsou komentovány v
rozsahu zákonné kompetence ke správě jejich výběru. Výdaje na dávky se
uvádějí v členění na jednotlivé dávky vyplácené ze zákona z rozpočtů
těchto kapitol;
d) u kapitol Ministerstvo práce a sociálních věcí, Ministerstvo obrany,
Ministerstvo vnitra a Ministerstvo spravedlnosti (v textové nebo
tabulkové formě) počty vyplácených důchodů k 31. prosinci hodnoceného
roku celkem a dále počty vyplácených důchodů podle jednotlivých druhů,
tj. důchodů starobních, invalidních, vdovských, vdoveckých a sirotčích
(celkem). Dále se uvádějí počty nově přiznaných důchodů, z toho nově
přiznaných předčasných důchodů. U kapitoly Ministerstvo práce a
sociálních věcí se uvádí průměrná výše starobních důchodů vyplácených v
prosinci hodnoceného roku; s výjimkou starobních důchodů, které se
vyplácejí v nižší výši pro souběh s jiným důchodem podle § 59 zákona o
důchodovém pojištění, a starobních důchodů podle § 29 odst. 2 téhož
zákona, popřípadě starobních důchodů podle předpisů platných před 1.
lednem 2010 přiznaných za dobu pojištění kratší než 25 roků.
e) u kapitol Ministerstvo průmyslu a obchodu, Ministerstvo dopravy,
případně u dalších kapitol hospodařících s těmito prostředky, výše
sociálních příspěvků zaměstnancům v souvislosti s restrukturalizací
některých odvětví podle zvláštních zákonů nebo jiných právních předpisů
(u Ministerstva průmyslu a obchodu např. zákon č. 154/2002 Sb., o
přechodném financování některých sociálně zdravotních dávek horníků,
nařízení vlády č. 287/2001 Sb., o příspěvku souvisejícím s
restrukturalizací a útlumem hnědouhelného hornictví, ve znění nařízení
vlády č. 397/2004 Sb.; u Ministerstva dopravy nařízení vlády č. 83/2005
Sb., kterým se mění nařízení vlády č. 322/2002 Sb., kterým se stanoví
podmínky, výše a způsob poskytnutí příspěvku k řešení sociálních
důsledků transformace státní organizace České dráhy).
7. Hodnocení vynaložených prostředků na společné programy Evropské unie
a České republiky stanovených závaznými ukazateli státního rozpočtu pro
hodnocený rok (bez Společné zemědělské politiky). V komentáři se podává
podrobná informace o skutečném čerpání finančních prostředků v
hodnoceném roce vždy podle jednotlivých programů, resp. podle zdroje a
nástroje financování za jednotlivá programová období v návaznosti na
tabulku č. 8, uvádí se zhodnocení výdajů ve vztahu ke státnímu rozpočtu
včetně zdůvodnění případného nízkého plnění státního rozpočtu,
hodnocení výdajů ke stavu implementace programu nebo projektu, uvádí se
informace o nárocích z nespotřebovaných výdajů za hodnocený rok podle §
47 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění zákona
č. 421/2009 Sb., vč. jejich skutečného čerpání, dále se uvádí případné
čerpání rezervního fondu v hodnoceném roce a případně srovnání výdajů
hodnoceného roku s čerpáním v minulém roce. Komentují se výdaje na
platy a ostatní platby za provedenou práci v rámci společných programů
České republiky a Evropské unie v návaznosti na tabulku č. 9.
Ministerstvo zemědělství obdobně komentuje výdaje v rámci Společné
zemědělské politiky. Obdobně se postupuje při hodnocení čerpání
finančních prostředků v rámci finančních mechanismů.
8. Rozbor zaměstnanosti a čerpání mzdových prostředků v rozpočtové
sféře v rozdělení na organizační složky státu a na příspěvkové a
podobné organizace, které jsou financovány ze státního rozpočtu a ve
kterých se odměňování řídí zvláštním právním předpisem^11).
Za organizační složky státu se uvádějí schválené a upravené závazné
objemy prostředků na platy a ostatní platby za provedenou práci a počty
zaměstnanců ve vazbě na schválený rozpočet a rozpočet po změnách. Za
příspěvkové organizace se uvádějí ve sloupci "schválený rozpočet" údaje
ve výši rozepsané Ministerstvem financí v rámci rozpisu schváleného
rozpočtu. Ve sloupci "rozpočet po změnách" se uvádí limit mzdových
nákladů včetně úprav schválených Ministerstvem financí a ostatní údaje
(tj. prostředky na platy, ostatní osobní náklady a počty zaměstnanců)
po změnách provedených případně zřizovatelem. Povolené překročení nelze
vykazovat jako změnu závazného objemu nebo limitu, ale je třeba je
uvést v komentáři.
V samostatné pasáži průvodní zprávy k návrhu závěrečného účtu se
provádí podrobný rozbor a hodnocení plnění počtu zaměstnanců, čerpání
prostředků na platy a na ostatní platby za provedenou práci (u
příspěvkových a podobných organizací čerpání ostatních osobních
nákladů), včetně zdůvodnění případného překročení vládou závazně
stanovených objemů prostředků na platy a ostatní platby za provedenou
práci nebo limitů mzdových nákladů a počtů zaměstnanců. Za státní
správu se hodnocení provádí podle jednotlivých organizačních složek
státu (skupin složek stejného druhu). V rozboru se, i v případě
dodržení závazných objemů prostředků na platy a ostatní platby za
provedenou práci nebo limitů mzdových nákladů, uvádí případné čerpání
podpory na výzkum, vývoj a inovace podle § 10 zákona č. 130/2002 Sb.,
čerpání fondu odměn a dalších mimorozpočtových zdrojů (u organizačních
složek státu podle § 45 a u příspěvkových organizací podle § 53 s
výjimkou jiné činnosti podle § 63 zákona č. 218/2000 Sb., ve znění
pozdějších předpisů).
9. Hodnocení hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti vynakládání výdajů
kapitoly. V oblasti hospodaření organizačních složek státu je komentář
zaměřen na hodnocení a porovnání nákladovosti státem financovaných
organizací (např. nákladovosti na 1 zaměstnance), efektivnosti jejich
činnosti (dosaženého efektu na jednotku nákladů) a celkového přínosu
jednotlivých činností a programů financovaných vládou. Hodnocení se
provádí ve vazbě na ukazatele, které byly podkladem pro návrh rozpočtu
na příslušný rok, zvláště pak na stanovené výdajové programy.
10. Hodnocení a vývoj neinvestičních transferů poskytnutých
příspěvkovým a podobným organizacím v členění podle jednotlivých
položek podseskupení 533 platné rozpočtové skladby. Uvádí se věcné
využití prostředků. Vyčíslují a komentují se rovněž investiční
transfery těmto organizacím.
Je komentován výsledek hospodaření příspěvkových organizací (zisk,
ztráta), příčiny ztrátovosti, porovnání s předchozími roky a návrhy na
řešení ztrátovosti.
11. Čerpání a vývoj neinvestičních transferů poskytnutých neziskovým a
podobným organizacím v členění jednotlivých položek podseskupení 522 a
524 platné rozpočtové skladby (s uvedením věcných záměrů, na něž byly
prostředky poskytnuty). Vyčíslují a komentují se rovněž investiční
transfery těmto organizacím.
12. Hodnocení transferů a půjčených prostředků nebo návratných
finančních výpomocí, které byly z rozpočtů jednotlivých kapitol
státního rozpočtu uvolněny v průběhu hodnoceného roku veřejným
rozpočtům územní úrovně. Jedná se o transfery, které byly poskytnuty
regionálním radám, krajům a hlavnímu městu Praze přímo z rozpočtů
kapitol, nebo obcím prostřednictvím regionálních rad a krajů, v jejichž
obvodu leží příslušné obce^12). Ministerstvo práce a sociálních věcí
zvlášť komentuje transfery územním rozpočtům na dávky, z toho na
příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, na dávky pomoci v
hmotné nouzi a dávky pro osoby se zdravotním postižením (platí pro
závěrečný účet za rok 2011).
13. Komentování neinvestičních a investičních transferů podnikatelským
subjektům (podseskupení položek 521, 523 a 631 rozpočtové skladby).
Uvádějí se konkrétní způsoby a účely využití poskytnutých prostředků.
Nižší (vyšší) čerpání ve vztahu ke schválenému rozpočtu a ke
skutečnosti minulého roku je zdůvodněno především ve vztahu ke splnění
věcných záměrů, na něž byly prostředky poskytovány. Obdobně se uvádějí
i údaje o neinvestičních a investičních půjčených prostředcích
poskytnutých podnikatelským subjektům.
14. Přehled programů zařazených v informačním systému programového
financování se základní charakteristikou každého programu (stručná
náplň, celková doba realizace, celková výše rozpočtovaných prostředků
na realizaci programu apod.).
Hodnocení celkového čerpání výdajů účelově určených na financování
programů (kapitálových a běžných výdajů souvisejících s financováním
programů v rozdělení na systémově určené výdaje investiční a
neinvestiční, individuálně posuzované výdaje a půjčené prostředky) ve
vztahu k věcným záměrům investičního rozvoje.
Dále se podle jednotlivých programů uvádí výše prostředků čerpaných v
hodnoceném roce, účel použití a předpokládaný další postup realizace
příslušného programu (úplné zastavení, rozvoj programu, útlum
programu).
Hodnocení se provádí podle jednotlivých typů organizací a subjektů
(organizační složky státu, příspěvkové organizace, občanská sdružení,
podnikatelské a ostatní subjekty, kraje a obce) s uvedením zdrojů
financování (transfery, úvěry, prostředky rezervního fondu, apod.).
Zvlášť se hodnotí využití prostředků z úvěrů čerpaných Českou
republikou.
Provádí se rovněž srovnání výše prostředků čerpaných ze státního
rozpočtu ve vztahu k předchozímu roku. Je hodnoceno plnění věcných
záměrů v investiční výstavbě, zejména dodržování stanovených lhůt
výstavby, zvyšování nákladů staveb, apod. Zvlášť se uvádějí výdaje na
významné akce financované ze státního rozpočtu a na investice
ekologického charakteru.
Správce kapitoly Ministerstvo pro místní rozvoj komentuje čerpání
prostředků určených pro podporu bydlení a jejich srovnání s předchozími
roky a provádí celkové zhodnocení vývoje v této oblasti.
15. Stav nesplacených půjček a návratných finančních výpomocí z
rozpočtu kapitoly k 1. lednu hodnoceného roku, výši nově poskytnutých
návratných finančních výpomocí a splacených půjčených prostředků a
návratných finančních výpomocí v hodnoceném roce, další vlivy snižující
výši pohledávek (např. změna na transfer, upuštění od vymáhání,
bonifikace, apod.) a konečný stav půjček a návratných finančních
výpomocí k 31. prosinci hodnoceného roku. Je komentováno dodržování
platební disciplíny, tj. respektování platebního kalendáře včetně výše
splátek v prodlení, odklad splátek a způsob vymáhání nedobytných
pohledávek.
16. Vyčíslení a komentování výdajů na podporu výzkumu, vývoje a inovací
poskytnutých podle zvláštního právního předpisu^13). Uvádí se výše
skutečně vynaložených prostředků v porovnání s předpoklady rozpočtu a s
prostředky vynaloženými v předchozích letech.
U účelových výdajů státního rozpočtu se hodnocení zaměří na dosažené
výsledky podle jednotlivých programů. Hodnotí se průběžné výsledky
programů po celou dobu jejich realizace se zaměřením na konečný přínos
a účelnost ve vztahu k cílům programu.
U institucionálních výdajů státního rozpočtu se hodnocení zaměří na
dosažené výsledky výzkumných záměrů průběžně za celé období jejich
realizace a na konečný přínos a účelnost ve vztahu ke stanoveným cílům.
17. Vyčíslení částek nároků z nespotřebovaných výdajů organizačních
složek státu k 1. lednu hodnoceného roku a nároků k 31. prosinci
hodnoceného roku v souladu s příslušnými zákonnými ustanoveními^14).
Komentovány jsou hlavní důvody nespotřebování rozpočtových výdajů v
hodnoceném roce a využití prostředků rezervního fondu. Samostatně se
uvádějí nároky z nespotřebovaných prostředků určených na
spolufinancování programů nebo projektů spolufinancovaných z rozpočtu
Evropské unie.
18. Hodnocení využití prostředků uvolněných na odstraňování následků
živelních katastrof (např. povodní) a jejich skutečné čerpání (uvádí se
i nevyčerpané prostředky, zůstatky pro příští roky, nároky z
nespotřebovaných výdajů). Hodnocení se provádí podle jednotlivých
účelových titulů a skupin příjemců dále v členění na investiční a
neinvestiční prostředky. V komentáři se uvádí právní předpis, který
umožnil uvolňování prostředků na tento účel (zákon, usnesení vlády,
apod.). Komentovány jsou i prostředky poskytnuté krajům a obcím. Uvádí
se výše přijatých finančních prostředků zahraniční pomoci k likvidaci
těchto škod, zvláště prostředků z rozpočtu Evropské unie a od Evropské
investiční banky.
19. Komentování čerpání prostředků poskytnutých na nezbytné výdaje
vyvolané zánikem věcných břemen váznoucích na majetku vydaném
oprávněným osobám^15) (komentují správci kapitol Ministerstvo školství,
mládeže a tělovýchovy, Ministerstvo kultury a Ministerstvo
zdravotnictví).
20. Přehled, resp. seznam a vyhodnocení účelových prostředků
převedených z rozpočtu ve prospěch ostatních kapitol na podporu
kulturních aktivit a prostředků převedených v rámci programů na obnovu,
zachování a ochranu památkových objektů; obdobným způsobem se hodnotí
čerpání účelových prostředků poskytnutých na výše uvedené účely jiným
právnickým a fyzickým osobám (uvádí správce kapitoly Ministerstvo
kultury). Přehledy jsou vypracovány v členění na jednotlivé programy,
programy jsou posuzovány komplexně v členění podle okruhů vlastníků v
rozdělení na neinvestiční a investiční prostředky.
21. Hodnocení využití účelově poskytnutých finančních prostředků ze
státního rozpočtu na stanovené celostátní programy. Jedná se např. o
Program protidrogové politiky, Program sociální prevence a prevence
kriminality, Program podpory projektů integrace příslušníků romské
komunity, dále o celostátní zdravotnické programy či programy v oblasti
kultury a vzdělávání. Uvádějí se i prostředky vynaložené na případné
další programy celostátního významu. Hodnocení je zaměřeno na konkrétní
formy využití poskytnutých prostředků a jejich účelnost ve vztahu k
plnění úkolů vyplývajících z jednotlivých programů.
22. Hodnocení použití prostředků státního rozpočtu na zahraniční
rozvojovou spolupráci a humanitární pomoc.
23. Vyčíslení a zhodnocení poskytnutých i přijatých finančních
prostředků na zahraniční aktivity (např. odborná pomoc, účast na
programech mezinárodních institucí).
24. Výčet výdajů na zahraniční pracovní cesty a zhodnocení jejich
přínosu pro činnost organizace (za správce kapitoly a zvlášť za přímo
řízené organizační složky státu a za příspěvkové organizace). K datu
31. prosince hodnoceného roku se vyčíslují konečné zůstatky na účtech
vedených u bank, z nichž byly prostřednictvím platebních karet
uskutečňovány výdaje související se zahraničními pracovními cestami.
25. Přehledy všech zálohových plateb provedených správcem kapitoly a
jím řízenými organizačními složkami státu a příspěvkovými organizacemi
na dodávky a práce investičního i neinvestičního charakteru, které
nebyly v hodnoceném roce realizovány, včetně zdůvodnění těchto plateb.
26. Uvedení a komentování (provádějí správci kapitol Ministerstvo práce
a sociálních věcí, Ministerstvo obrany, Ministerstvo vnitra a
Ministerstvo spravedlnosti)
a) výdajů spojených s výplatou odškodnění osob a výplatou náhrad podle
příslušných zákonů či nařízení vlády (např. zákon č. 261/2001 Sb., o
poskytnutí jednorázové peněžní částky účastníkům národního boje za
osvobození, politickým vězňům a osobám z rasových nebo náboženských
důvodů soustředěných do vojenských pracovních táborů a o změně zákona
č. 39/2000 Sb., o poskytnutí jednorázové peněžní částky příslušníkům
československých zahraničních armád a spojeneckých armád v letech 1939
až 1945, nařízení vlády č. 622/2004 Sb., o poskytování příplatku k
důchodu ke zmírnění některých křivd způsobených komunistickým režimem v
oblasti sociální, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 203/2005 Sb.,
o odškodnění některých obětí okupace Československa vojsky Svazu
sovětských socialistických republik, Německé demokratické republiky,
Polské lidové republiky, Maďarské lidové republiky a Bulharské lidové r
epubliky, zákon č. 357/2005 Sb., o ocenění účastníků národního boje za
vznik a osvobození Československa a některých pozůstalých po nich, o
zvláštním příspěvku k důchodu některým osobám, o jednorázové peněžní
částce některým účastníkům národního boje za osvobození v letech 1939
až 1945 a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, zákon
č. 108/2009 Sb., o jednorázové peněžní částce nahrazující příplatek k
důchodu a zvláštní příspěvek k důchodu a o změně některých zákonů,
nařízení vlády č. 135/2009 Sb., o poskytnutí jednorázového příspěvku ke
zmírnění některých křivd způsobených komunistickým režimem, zákon č.
212/2009 Sb., kterým se zmírňují majetkové křivdy občanům České
republiky za nemovitý majetek, který zanechali na území Podkarpatské
Rusi v souvislosti s jejím smluvním postoupením Svazu sovětských
socialistických republik.
b) prostředků poskytnutých smluvním komerčním pojišťovnám na výplaty
náhrad škod z titulu pracovního úrazu a nemoci z povolání (u kapitoly
Ministerstvo práce a sociálních věcí).
27. Využití finančních prostředků na úhradu nákladů spojených s
přípravou a činností kontingentů Armády České republiky v zahraničních
mírových operacích, záchranných a humanitárních akcích v zahraničí,
podle příslušných usnesení vlády (provádí správce kapitoly Ministerstvo
obrany).
28. Zhodnocení financování a hospodaření zastupitelských úřadů v
hodnoceném roce (provádí správce kapitoly Ministerstvo zahraničních
věcí).
29. Informaci o bezúplatných převodech majetku, tj. o jeho nabytí a
pozbytí. Jedná se např. o převody na církve, neziskové organizace nebo
podnikatelské subjekty v podobě restitucí, naturálních darů nebo i
majetku nabytého po osobách bez dědiců, jakož i o převody majetku od
ústředního orgánu na územní samosprávné celky a jimi zřízené
organizace. Obdobně jsou komentovány bezúplatné převody finančních
aktiv (účastí, dluhopisů, pohledávek). Nezahrnují se vzájemné převody
mezi organizačními složkami státu.
30. Informaci o celkovém objemu a nakládání s centralizovanými
prostředky z likvidace státních podniků.
31. Přehled všech majetkových účastí státu (s nimiž hospodaří příslušný
správce kapitoly) v tuzemských společnostech, včetně těch, které se
zaměřují na zprostředkování různých forem finančních podpor (např.
Exportní, garanční a pojišťovací společnost, Česká exportní banka,
Podpůrný a garanční rolnický a lesnický fond, Českomoravská záruční a
rozvojová banka). Jedná se o skutečnou majetkovou účast podloženou
držbou akcií, popř. zatímních listů, nepatří sem výkon akcionářských
práv. O změnách v majetkových účastech kapitoly, které nastanou v
průběhu roku, správce kapitoly informuje Ministerstvo financí.
32. Příjmy a výdaje kapitoly Všeobecná pokladní správa hodnotí správce
kapitoly Všeobecná pokladní správa. Hodnocení se provádí podle
závazných ukazatelů obsažených v zákoně o státním rozpočtu na hodnocený
rok. Uvádějí se rovněž informace o čerpání vládní rozpočtové rezervy a
o čerpání dalších rezerv zahrnutých ve státním rozpočtu (rezerva na
řešení krizových situací, jejich předcházení a odstraňování jejich
následků, rezerva na mimořádné výdaje podle zákona o integrovaném
záchranném systému, apod.). Součástí zprávy je i hodnocení transferů a
půjčených prostředků nebo návratných finančních výpomocí, které byly
uvolněny v průběhu hodnoceného roku veřejným rozpočtům územní úrovně,
hodnocení výdajů na financování programů a informace o nesplacených
půjčkách a návratných finančních výpomocí podle bodu 15. Zpráva
obsahuje i přehled rozhodujících příjmů a výdajů za hodnocený rok v
porovnání s výsledky za rok předcházející, případně v delší časové
řadě.
33. Hodnocení kapitoly Operace státních finančních aktiv (hodnotí
správce kapitoly Operace státních finančních aktiv), vyčíslení
počátečních a konečných stavů bankovních účtů státních finančních aktiv
a komentování jejich změn (příjmy, výdaje, popřípadě financování) v
průběhu roku.
34. Stav státního dluhu na začátku a na konci hodnoceného roku (hodnotí
správce kapitoly Státní dluh) v členění na vnitřní a vnější státní dluh
a komentování změny stavu státního dluhu v hodnoceném roce a jeho
konečné výše. Podrobně jsou analyzovány výdaje kapitoly.
35. Vypracování samostatné přílohy návrhu závěrečného účtu, obsahující
organizační schéma kapitoly k 31. prosinci hodnoceného roku s
vyjádřením kompetenčního uspořádání mezi správcem kapitoly a jím
zřízenými organizačními složkami státu a příspěvkovými a podobnými
organizacemi, popř. dalšími subjekty.
36. Vyhodnocení výdajů kapitoly, které vyplývají z koncesních smluv^16)
a dalších výdajů s nimi souvisejících; identifikace jednotlivých
koncesních smluv, uvedení celkové částky, na kterou jsou koncesní
smlouvy uzavřeny, a komentování jejich případných změn.
37. Vyhodnocení výdajů, které vyplývají z veřejných zakázek o
předpokládané hodnotě nejméně 300 mil. Kč, se smluvním plněním
přesahujícím jeden kalendářní rok a zahrnujícím hodnocený rok.
Komentování případných změn smluv uzavřených v předchozích letech.
Identifikace nově uzavřených smluv na významné zakázky se smluvním
plněním přesahujícím hodnocený rok, uvedení celkové částky výdajů a
jejich rozložení v letech.
Díl 2
Číselné sestavy a tabulkové přílohy
Číselné sestavy a tabulky, které jsou součástí návrhů závěrečných účtů
kapitol, zpracují správci kapitol v následujícím rozsahu:
Sestava č. 1 Rozpočtové příjmy správců kapitol a jimi zřízených
organizačních složek státu podle položek druhového třídění (Fin 2-04 U)
Sestava č. 2 Rozpočtové výdaje správců kapitol a jimi zřízených
organizačních složek státu podle položek druhového třídění a paragrafů
odvětvového třídění a rozpočtové položky financování (Fin 2-04 U)
Tabulka č. 1 Bilance příjmů a výdajů státního rozpočtu v druhovém
členění rozpočtové skladby
Tabulka č. 2 Plnění závazných ukazatelů státního rozpočtu
Tabulka č. 3 Rozbor zaměstnanosti a čerpání mzdových prostředků
Tabulka č. 4 Přehled výdajů státního rozpočtu na podporu výzkumu,
vývoje a inovací
Tabulka č. 5 Přehled výdajů organizačních složek státu, příspěvků a
dotací příspěvkovým a podobným organizacím, transferů a půjčených
prostředků (návratných finančních výpomocí) krajům a obcím,
podnikatelským a jiným subjektům z rozpočtu kapitoly
Tabulka č. 6 Přehled účelových transferů a půjčených prostředků
(návratných finančních výpomocí) krajům a obcím a jiným subjektům z
rozpočtu kapitoly
Tabulka č. 7 Výdaje účelově určené na programové financování
Tabulka č. 8 Výdaje kapitoly na financování společných
programů/projektů České republiky, Evropské unie a finančních
mechanismů
Tabulka č. 9 Výdaje na platy a ostatní platby za provedenou práci v
rámci společných programů/projektů České republiky, Evropské unie a
finančních mechanismů
Tabulka č. 10 Příjmy do rozpočtu kapitoly z rozpočtu Evropské unie na
financování společných programů Evropské unie a České republiky a z
finančních mechanismů
Tabulka č. 11 Výdaje státního rozpočtu, které vyplývají z koncesních
smluv, kromě výdajů uvedených v tabulce č. 12 přílohy č. 1
Tabulka č. 12 Výdaje státního rozpočtu na koncesní smlouvy, které jsou
spolufinancovány ze zdrojů Evropské unie
Tabulky návrhu závěrečného účtu kapitoly se zpracují v návaznosti na
účetní závěrku a finanční výkazy za hodnocený rok (v programu Excel, v
tisících Kč na dvě desetinná místa), tabulky č. 1 až 12 podle vzorů v
tabulkové části této přílohy. Tabulky, které obsahují pouze nulové
hodnoty, nejsou součástí závěrečného účtu.
Tabulku č. 1 (Bilance příjmů a výdajů za hodnocený rok v druhovém
členění rozpočtové skladby) vytvoří ministerstvo a zašle na příslušnou
kapitolu. Ve sloupci "skutečnost" se uvádějí údaje, odpovídající
výpisům zůstatků na účtech vedených v České národní bance a účetním a
finančním výkazům. Hodnocení plnění rozpočtu se provádí ve vztahu k
rozpočtu po změnách, uvádí se i skutečnost roku předchozího a index
20xx/20xx-1.
Část druhá
Předkládání údajů potřebných pro vypracování návrhu státního
závěrečného účtu a návrhů závěrečných účtů kapitol
1. Pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu České republiky,
předkládaného ke schválení Poslanecké sněmovně, je za každou
rozpočtovou kapitolu zpracována stručná, ale výstižná "Hodnotící
zpráva", která prezentuje činnost kapitoly a poskytuje celkový pohled
na průběh hospodaření vlastního ústředního orgánu (úřadu) a jím
řízených organizačních složek státu a příspěvkových organizací v
hodnoceném roce, se zaměřením na charakteristiku a specifičnost řešení
věcných problémových oblastí v daném odvětví a oboru. Při jejím
zpracování vychází správce kapitoly z Průvodní zprávy závěrečného účtu
kapitoly s důrazem na plnění úkolů stanovených pro hodnocený rok.
Hodnotící zpráva je Ministerstvu financí předkládána jako podklad pro
vypracování kapitolní části návrhu státního závěrečného účtu. Hodnotící
zpráva je předkládána též Nejvyššímu kontrolnímu úřadu jako podklad ke
zpracování stanoviska ke státnímu závěrečnému účtu podle zákona č.
166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu, ve znění pozdějších
předpisů.
Obsahem hodnotící zprávy je stručná charakteristika působnosti
příslušné kapitoly s uvedením hlavních úkolů řešených v hodnoceném roce
a celkové zhodnocení dosažených výsledků. Ve zprávě je hodnocen dopad
provedených úprav rozpočtu, event. regulace čerpání výdajů, uvedeno je
zapojení mimorozpočtových zdrojů a prostředků z hospodářské činnosti do
rozpočtu kapitoly.
Rovněž je zhodnoceno věcné plnění závazných ukazatelů stanovených
zákonem o státním rozpočtu České republiky na hodnocený rok s
promítnutím změn provedených na základě příslušných usnesení vlády
České republiky a dalších rozpočtových opatření provedených v průběhu
roku. Je hodnocena účelnost využití rozpočtových prostředků
vynaložených na plnění úkolů stanovených pro daný rok a rovnoměrnost
jejich čerpání v průběhu roku. Hodnocení se provádí porovnáním výsledků
dosažených v příjmové a výdajové části rozpočtu v roce hodnoceném s
výsledky za rok předcházející, případně za roky předcházející. V rámci
hodnocení čerpání prostředků na platy a ostatní platby za provedenou
práci a plnění počtu zaměstnanců se provádí rozbor a hodnocení za
orgány a organizace státní správy.
Zpráva obsahuje věcné vyhodnocení finančních prostředků poskytnutých
organizačním složkám státu, příspěvkovým, neziskovým a podobným
organizacím, podnikatelským subjektům, krajům a obcím z rozpočtu
kapitoly na odstraňování následků živelních katastrof.
2. Návrhy závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu (Průvodní zpráva
spolu s číselnými sestavami a tabulkami) jsou předkládány svázané do
sešitů. Šest výtisků čistopisů opatřených kulatým úředním razítkem
podepisuje ministr (vedoucí ústředního orgánu), z toho 1 výtisk zasílá
správce kapitoly příslušnému výboru Poslanecké sněmovny Parlamentu, 3
výtisky Ministerstvu financí, po jednom výtisku Nejvyššímu kontrolnímu
úřadu a Českému statistickému úřadu. Správce kapitoly Bezpečnostní
informační služba předkládá závěrečný účet v příslušném stupni utajení
Ministerstvu financí v jednom vyhotovení. Sestavy v agregované podobě,
tabulkové přílohy a část průvodní zprávy, obsahující utajované
informace předkládá správce kapitoly výboru Poslanecké sněmovny
Parlamentu České republiky, který je příslušný projednávat rozpočtové
hospodaření kapitoly, a v jednom vyhotovení Ministerstvu financí.
3. Návrhy závěrečných účtů jsou příslušnému výboru Poslanecké sněmovny
Parlamentu předkládány v počtu a termínu, který je dohodnut s
tajemníkem výboru. Návrhy závěrečných účtů kapitol projednávají
příslušné výbory Poslanecké sněmovny Parlamentu před projednáváním
návrhu státního závěrečného účtu České republiky Poslaneckou sněmovnou.
Výsledek projednání je obsažen ve stanovisku výboru a promítnut do
návrhu jeho usnesení.
Materiály zpracované správci kapitol jsou podkladem pro vypracování
návrhu státního závěrečného účtu České republiky, předkládaného vládě a
Poslanecké sněmovně Parlamentu v závazných termínech.
Termíny předkládání údajů:
Úkol/předložení komu, termín/:
a) Správci kapitol předkládají hodnotící zprávu o finančním hospodaření
kapitoly a koncept návrhu průvodní zprávy závěrečného účtu kapitoly,
včetně tabulkových příloh, ve třech vyhotoveních příslušnému
odvětvovému odboru Ministerstva financí ke kontrole naplnění všech bodů
této přílohy a vazby na tabulkovou část návrhu závěrečného účtu.
Všechny podklady jsou zároveň předány též v elektronické podobě jako
podklad za kapitolu pro zpracování návrhu státního závěrečného účtu.
Hodnotící zprávu předkládají správci kapitol současně i Nejvyššímu
kontrolnímu úřadu.
Termín: do 20. února roku následujícího po skončení hodnoceného roku
b) Správci kapitol předkládají návrh závěrečného účtu kapitoly v
příslušném počtu výtisků a v elektronické podobě Ministerstvu financí,
Nejvyššímu kontrolnímu úřadu a Českému statistickému úřadu.
Termín: do 15. března roku následujícího po skončení hodnoceného roku
Připadne-li poslední den lhůty podle shora uvedeného programu na
sobotu, neděli nebo státem uznaný svátek, je posledním dnem lhůty
předcházející pracovní den před tímto datem.
Část třetí
Vzory tabulek
Příloha 2
Rozsah, struktura a termíny údajů předkládaných územními samosprávnými
celky, dobrovolnými svazky obcí a regionálními radami pro vypracování
návrhu státního závěrečného účtu
Část první
Rozsah údajů
Přílohu státního závěrečného účtu České republiky tvoří souhrnné údaje
o výsledcích rozpočtového hospodaření územních samosprávných celků,
dobrovolných svazků obcí a regionálních rad. Tyto údaje jsou také
obsahem závěrečných účtů územních samosprávných celků, dobrovolných
svazků obcí a regionálních rad, vypracovaných na základě zvláštního
právního předpisu^18).
Kraje předkládají číselné údaje o všech přijatých úvěrech, půjčkách a
finančních výpomocích za kraj, za jednotlivé obce a za dobrovolné
svazky obcí (dále jen "obce") v tabulkách č. 1a) a 1b). Hlavní město
Praha předkládá požadované číselné údaje za hlavní město celkem v
tabulce č. 1a).
V tabulkách č. 2a) a 2b) se uvádějí údaje o poskytnutých neinvestičních
a investičních transferech obcím z rozpočtů krajů, v tabulkách č. 2c) a
2d) se uvádějí údaje o poskytnutých neinvestičních a investičních
půjčkách a návratných finančních výpomocích obcím z rozpočtů krajů
(jedná se pouze o neinvestiční a investiční transfery uvolňované z
vlastních zdrojů kraje, jejichž přidělování podléhá schválení
zastupitelstvem kraje a které nejsou zahrnuty do části IX. výkazu FIN
2-12 M). Kraj předkládá údaje za souhrn obcí a dobrovolných svazků obcí
v členění podle jednotlivých dotačních titulů.
Regionální rady předkládají číselné údaje o přijatých úvěrech, půjčkách
a návratných finančních výpomocích na financování programů
spolufinancovaných z fondů Evropské unie v tabulce č. 3a). V tabulce č.
3b) se uvádějí údaje o neinvestičních a investičních transferech
přijatých regionální radou ze státního rozpočtu a z rozpočtů krajů a
poskytnutých na spolufinancování programu a na činnost regionální rady.
Regionální rady předkládají údaje v členění podle prioritních os
příslušných operačních programů.
Hlavní město Praha předkládá údaje o přijatých úvěrech, půjčených
prostředcích a návratných finančních výpomocích na financování
operačních programů pro region soudržnosti Prahu spolufinancovaných z
fondů Evropské unie v tabulce č. 4a). V tabulce č. 4b) se uvádějí údaje
o neinvestičních a investičních transferech přijatých ze státního
rozpočtu a z rozpočtu hlavního města Prahy na financování operačních
programů pro region soudržnosti Prahu spolufinancovaných z fondů
Evropské unie a poskytnutých na financování programů. Hlavní město
Praha předkládá údaje v členění podle jednotlivých operačních programů
a prioritních os.
V případě mimořádně naléhavé potřeby zjišťování jiných než výše
uvedených údajů si Ministerstvo financí může vyžádat od obcí, krajů,
hlavního města Prahy, regionálních rad a dobrovolných svazků obcí
předložení dalších přesně specifikovaných údajů.
Kraje, obce, dobrovolné svazky obcí a hlavní město Praha vyhodnocují v
tabulce č. 5 výdaje, které vyplývají z koncesních smluv podle zákona č.
139/2006 Sb., o koncesních smlouvách a koncesním řízení (koncesní
zákon), uvádějí celkové částky, na které jsou koncesní smlouvy
uzavřeny, a komentují jejich případné změny.
Finanční vypořádání územních samosprávných celků, dobrovolných svazků
obcí a regionálních rad se státním rozpočtem za daný rok se vypracovává
a předkládá podle zvláštního právního předpisu upravujícího jeho
provádění. Výsledky vypořádání vztahů se státním rozpočtem jsou účetním
případem následujícího roku^19).
Část druhá
Hodnotící zpráva
Podkladem pro hodnocení výsledků hospodaření územních samosprávných
celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad je zejména výkaz FIN
2-12 M za období leden prosinec, předkládaný na základě zvláštního
právního předpisu^20), a další údaje, které jsou předmětem účetnictví.
Kraje, hlavní město Praha a regionální rady jako podklad pro
vypracování návrhu státního závěrečného účtu za oblast územních
samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad
vypracovávají a předkládají hodnotící zprávu:
a) Hodnotící zpráva kraje
Obsahem hodnotící zprávy kraje je stručné, ale výstižné zhodnocení
finančního hospodaření kraje a jím přímo řízených organizací v
hodnoceném roce a souhrnné zhodnocení finančního hospodaření obcí na
území příslušného kraje. Hodnocení se provádí porovnáním výsledků
dosažených v příjmové a výdajové části rozpočtu kraje aobcí v roce
hodnoceném s výsledky za rok předcházející, případně za roky
předcházející.
Zpráva se soustřeďuje na plnění záměrů rozpočtové politiky v oblasti
územních samosprávných celků, na rozpočtová opatření provedená v
průběhu roku a na zhodnocení dosavadních rozpočtových výsledků.
Pozornost se zaměřuje rovněž na zapojení výsledku podnikatelské
činnosti územního samosprávného celku nebo dobrovolného svazku obcí do
rozpočtu, jeho podíl na celkových výsledcích a porovnání jeho výše s
předchozími roky. Ve zprávě je analyzována tvorba vlastních příjmů a
jejich rozhodujících položek. Je provedeno srovnání dynamiky příjmů
kraje a obcí v daném roce s rokem minulým, případně s předcházejícími
roky.
V rámci hodnocení transferů poskytnutých z jednotlivých kapitol
státního rozpočtu, ze státních fondů a z rozpočtů regionálních rad je
komentován zejména rozsah a struktura těchto prostředků v porovnání s
předchozími roky a konkrétní způsob jejich využití. Hodnotí se rovněž
využití prostředků převedených obcím z rozpočtů krajů.
Na straně výdajů se provádí hodnocení zvlášť za běžné a kapitálové
výdaje. Při hodnocení výdajů se komentář zaměří zejména na čerpání
prostředků ze státního rozpočtu a ze státních fondů, případně z
výsledku podnikatelské činnosti.
Součástí komentáře je podrobná informace o čerpání prostředků
poskytnutých územním samosprávným celkům na řešení následků živelních
katastrof, včetně převodu nevyčerpaných účelových prostředků do roku
následujícího. Obdobně je komentováno čerpání prostředků na řešení
jiných mimořádných událostí.
Kraje komentují veškeré organizační a metodické změny, které ovlivnily
hospodaření hodnoceného roku. Kraje a obce komentují výkyvy ve vývoji
finančního hospodaření územních samosprávných celků v průběhu
hodnoceného roku a odchylky od záměrů schváleného rozpočtu.
b) Hodnotící zpráva hlavního města Prahy
Obsahem hodnotící zprávy hlavního města Prahy je stručné, ale výstižné
zhodnocení finančního hospodaření hlavního města Prahy a jím přímo
řízených organizací v hodnoceném roce. Hodnocení se provádí porovnáním
výsledků dosažených v příjmové a výdajové části rozpočtu hlavního města
Prahy v roce hodnoceném s výsledky za rok předcházející, případně za
roky předcházející.
Zpráva se soustřeďuje na plnění záměrů rozpočtové politiky, na
rozpočtová opatření provedená v průběhu roku a na zhodnocení
dosavadních rozpočtových výsledků. Pozornost se zaměřuje rovněž na
zapojení výsledku podnikatelské činnosti, jeho podíl na celkových
výsledcích a porovnání jeho výše s předchozími roky.
Ve zprávě je analyzována tvorba vlastních příjmů a jejich rozhodujících
položek.Je provedeno srovnání dynamiky příjmů hlavního města Prahy v
daném roce s rokem minulým, případně s předcházejícími roky.
V rámci hodnocení transferů poskytnutých ze státního rozpočtu a ze
státních fondů je komentován zejména rozsah a struktura těchto
prostředků v porovnání s předchozími roky a konkrétní způsob jejich
využití.
Na straně výdajů se provádí hodnocení zvlášť za běžné a kapitálové
výdaje. Při hodnocení výdajů se komentář zaměří zejména na čerpání
prostředků ze státního rozpočtu a ze státních fondů, případně z
výsledku podnikatelské činnosti.
Součástí komentáře je podrobná informace o čerpání prostředků
poskytnutých na řešení následků živelních katastrof, včetně převodu
nevyčerpaných účelových prostředků do roku následujícího. Obdobně je
komentováno čerpání prostředků na řešení jiných mimořádných událostí.
Hlavní město Praha komentuje veškeré organizační a metodické změny,
které ovlivnily hospodaření hodnoceného roku.
Hlavní město Praha komentuje výkyvy ve vývoji finančního hospodaření v
průběhu hodnoceného roku a odchylky od záměrů schváleného rozpočtu.
Součástí hodnotící zprávy hlavního města Prahy je hodnocení financování
operačních programů pro region soudržnosti Prahu spolufinancovaných z
fondů Evropské unie [obdobně jako hodnocení, které předkládají
regionální rady podle písmene c)]. V hodnocení je analyzována také
tvorba příjmů vzniklých z úroků z dotací poskytnutých ze státního
rozpočtu a jejich využití.
c) Hodnotící zpráva regionální rady
Obsahem hodnotící zprávy regionální rady je stručné, ale výstižné
zhodnocení finančního hospodaření regionální rady v hodnoceném roce.
Hodnocení se provádí porovnáním výsledků dosažených v příjmové a
výdajové části rozpočtu regionální rady v roce hodnoceném s výsledky za
rok předcházející, případně za roky předcházející.
Zpráva se soustřeďuje zejména na transfery poskytnuté ze státního
rozpočtu na financování programů spolufinancovaných z fondů Evropské
unie a jejich následné přidělení subjektům v regionu soudržnosti. V
rámci hodnocení transferů poskytnutých ze státního rozpočtu a z
rozpočtu krajů na financování programů spolufinancovaných z fondů
Evropské unie a na činnost regionální rady je komentován zejména rozsah
a struktura těchto prostředků v porovnání s předchozími roky a
konkrétní způsob jejich využití.
Ve zprávě je analyzována také tvorba dalších příjmů, zejména příjmů
vzniklých z úroků z dotací poskytnutých ze státního rozpočtu a jejich
využití.
Ve zprávě je provedeno srovnání dynamiky příjmů regionální rady v daném
roce s rokem minulým, případně s předcházejícími roky.
Na straně výdajů se provádí hodnocení výdajů na programy
spolufinancované z fondů Evropské unie, hodnocení výdajů na vlastní
činnost regionální rady a na hodnocení splátek přijatých půjček, úvěrů
a návratných finančních výpomocí.
Regionální rada komentuje veškeré organizační a metodické změny, které
ovlivnily hospodaření hodnoceného roku.
Regionální rada komentuje výkyvy ve vývoji finančního hospodaření
regionu soudržnosti v průběhu hodnoceného roku a odchylky od záměrů
schváleného rozpočtu.
Část třetí
Předkládání podkladů ke státnímu závěrečnému účtu
Všechny podklady pro vypracování státního závěrečného účtu se
předkládají v termínech podle části čtvrté v tiskové formě a v
elektronické podobě s uvedením přehledu názvů souborů, jmen a spojení
na odpovědné pracovníky a data zpracování. Současně je potvrzena
správnost předaných údajů.
Kraje, hlavní město Praha a regionální rady předkládají své podklady k
návrhu státního závěrečného účtu na Ministerstvo financí v jednom
výtisku opatřeném úředním razítkem.
Obce a dobrovolné svazky obcí předkládají údaje potřebné pro
vypracování státního závěrečného účtu prostřednictvím krajů, které
zabezpečují sumarizaci údajů za obce na území příslušného kraje.
Krajský úřad podle svých potřeb stanoví obcím a dobrovolným svazkům
obcí způsob pro předání podkladů.
Krajský úřad předkládá podklady za obce na Ministerstvo financí v
jednom výtisku opatřeném úředním razítkem.
Část čtvrtá
Termíny předkládání údajů
Úkol/předložení komu, termín/:
Obce předkládají krajům podklady za vlastní finanční hospodaření, za
hospodaření jimi zřízených příspěvkových organizací a za příslušné
dobrovolné svazky obcí
Termín: do 20. února roku následujícího po skončení hodnoceného roku
Kraje a hlavní město Praha předkládají Ministerstvu financí podklady za
vlastní finanční hospodaření, za hospodaření jimi zřízených
příspěvkových organizací a souhrnné podklady za hospodaření obcí a
dobrovolných svazků obcí pro vypracování návrhu státního závěrečného
účtu
Termín: do 6. března roku následujícího po skončení hodnoceného roku
Regionální rady předkládají Ministerstvu financí podklady za vlastní
finanční hospodaření pro vypracování státního závěrečného účtu
Termín: do 6. března roku následujícího po skončení hodnoceného roku.
Část pátá
Vzory tabulek
Tabulka č. 1a) Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí
přijatých krajem a hlavním městem Prahou od peněžních ústavů, jiných
fyzických a právnických osob (bez organizačních složek státu a státních
fondů)
Tabulka č. 1b) Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí
přijatých obcemi a dobrovolnými svazky obcí od peněžních ústavů, jiných
fyzických a právnických osob (bez organizačních složek státu a státních
fondů)
Tabulka č. 2a) Poskytnuté neinvestiční transfery obcím a dobrovolným
svazkům obcí z rozpočtu kraje
Tabulka č. 2b) Poskytnuté investiční transfery obcím a dobrovolným
svazkům obcí z rozpočtu kraje
Tabulka č. 2c) Poskytnuté neinvestiční půjčky a návratné finanční
výpomoci obcím z rozpočtu kraje
Tabulka č. 2d) Poskytnuté investiční půjčky a návratné finanční
výpomoci obcím z rozpočtu kraje
Tabulka č. 3a) Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí
přijatých regionální radou od peněžních ústavů, krajů, jiných fyzických
a právnických osob v roce 20xx (bez organizačních složek státu a
státních fondů)
Tabulka č. 3b) Neinvestiční a investiční transfery přijaté regionální
radou ze státního rozpočtu a z rozpočtů krajů v roce 20xx a poskytnuté
na spolufinancování programu a na činnost regionální rady
Tabulka č. 4a) Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí
přijatých hlavním městem Prahou na financování operačních programů pro
region soudržnosti Prahu spolufinancovaných z fondů Evropské unie od
peněžních ústavů, jiných fyzických a právnických osob v roce 20xx (bez
organizačních složek státu a státních fondů)
Tabulka č. 4b) Neinvestiční a investiční transfery přijaté v roce 20xx
ze státního rozpočtu a z rozpočtu hlavního města Prahy na financování
operačních programů pro region soudržnosti Prahu spolufinancovaných z
fondů Evropské unie a poskytnuté na financování programů
Tabulka č. 5 Výdaje územního samosprávného celku, které vyplývají z
koncesních smluv podle zákona č. 139/2006 Sb., o koncesních smlouvách a
koncesním řízení.
Příloha 3
Rozsah, struktura a termíny údajů předkládaných státními fondy pro
vypracování návrhu státního závěrečného účtu
Část první
Rozsah a struktura údajů
Podkladem pro hodnocení výsledků hospodaření státních fondů jsou údaje
roční účetní závěrky a finanční výkazy, předkládané podle zvláštního
právního předpisu^21).
Státní fondy vypracovávají o vlastním hospodaření stručnou hodnotící
zprávu se zaměřením na charakteristiku fondu, na jeho příjmy a výdaje,
včetně zhodnocení plnění rozpočtu a způsobu financování schodku či
použití přebytku finančního hospodaření fondu, jakož i charakteristiku
finančně majetkových vztahů (např. bankovních a jiných závazků a
pohledávek, hodnocení poskytnutých půjček a jejich splátky, hodnocení
poskytnutých záruk, uložení peněžních prostředků u bank, případně
rozsahu a způsobů finančního investování volných peněžních prostředků,
apod.). Hodnotící zprávu, spolu s tabulkami uvedenými v části třetí,
předkládají státní fondy věcně příslušnému útvaru Ministerstva financí.
Obsah a rozsah hodnotící zprávy odpovídá specifickým podmínkám
jednotlivých státních fondů. V hodnotících zprávách se uvádí:
a) u přijatých dotací finanční zdroj, ze kterého jsou poskytovány,
b) u přijatých bankovních úvěrů jejich splatnost a úročení,
c) u svých vkladů u bank kromě úročení i způsob jejich uložení a
zajištění,
d) celkové hodnocení čerpání finančních prostředků vynaložených v
hodnoceném roce na společné programy nebo projekty spolufinancované z
rozpočtu Evropské unie a finančních mechanismů. V tomto smyslu podávají
podrobnou informaci o čerpání finančních prostředků na národní podíl
spolufinancování (z příslušného státního fondu či z jiných národních
zdrojů) a na podíl z rozpočtu Evropské unie nebo finančního mechanismu,
v členění podle zdrojů a nástrojů,
e) vyhodnocení výdajů, které vyplývají z koncesních smluv a dalších
výdajů s nimi souvisejících podle zákona č. 139/2006 Sb., o koncesních
smlouvách a koncesním řízení (koncesní zákon), ve znění pozdějších
předpisů, uvádějí celkové částky, na které jsou koncesní smlouvy
uzavřeny a komentují jejich případné změny,
f) Vyhodnocení výdajů, které vyplývají z veřejných zakázek o
předpokládané hodnotě nejméně 300 mil. Kč, se smluvním plněním
přesahujícím jeden kalendářní rok a zahrnujícím hodnocený rok.
Komentování případných změn smluv uzavřených v předchozích letech.
Identifikace nově uzavřených smluv na významné zakázky se smluvním
plněním přesahujícím hodnocený rok, uvedení celkové částky výdajů a
jejich rozložení v letech.
Státní fond životního prostředí hodnotí opatření k využití prostředků
poskytovaných na vodohospodářské investice, předkládá číselné údaje za
oblast dotací a půjček poskytovaných obcím včetně jejich splátek a
hodnotí naplňování věcných záměrů v dané oblasti.
Státní zemědělský intervenční fond zařazuje do své hodnotící zprávy
údaje o struktuře plnění rozpočtu na správní výdaje fondu, včetně
komentáře.
Přílohou hodnotících zpráv všech státních fondů je tabulka č. 1
"Přehled ukazatelů finančního hospodaření státního fondu" za hodnocený
rok, navazující na ukazatele finančního výkazu Fin 2-04 U.
K informaci o využití prostředků uvolněných na odstraňování následků
živelních katastrof (povodní apod.) je určena tabulka č. 2 "Přehled o
poskytnutých a čerpaných účelových dotacích k odstranění následků
živelních katastrof". Údaje uvedené tabulky poskytují pro státní
závěrečný účet ty státní fondy, jichž se to věcně týká (SFŽP, příp.
další). Údaje jsou komentovány a doplněny rozborem finančních opatření
ve vlastní pravomoci příslušných státních fondů.
Část druhá
Termíny předložení údajů
Úkol/předložení komu, termín/:
Státní fondy předkládají Ministerstvu financí hodnotící zprávu, včetně
tabulkových příloh.
Kopii hodnotící zprávy předkládají správci kapitoly, do jejíž
působnosti patří.
Termín: do 20. února roku následujícího po skončení hodnoceného roku
Část třetí
Vzory tabulek
Tabulka č. 1 Přehled ukazatelů finančního hospodaření státního fondu
Tabulka č. 2 Přehled o poskytnutých a čerpaných účelových dotacích k
odstranění následků živelních katastrof
Tabulka č. 3 Výdaje státního fondu, které vyplývají z koncesních smluv,
kromě výdajů uvedených v tabulce č. 4 přílohy č. 3
Tabulka č. 4 Výdaje státního fondu na koncesní smlouvy, které jsou
spolufinancovány ze zdrojů Evropské unie
Tabulky s pouze nulovými hodnotami se nepředkládají.
Příloha 4
Rozsah, struktura a termíny údajů předkládaných správci kapitol,
územními samosprávnými celky, regionálními radami a státními fondy pro
vypracování návrhu mimořádného státního závěrečného účtu
Část první
Mimořádný státní závěrečný účet
Mimořádný státní závěrečný účet,^23) vypracovaný v případě vyhlášení
stavu ohrožení státu nebo vyhlášení válečného stavu, je sestavován za
období od 1. ledna běžného roku do dne nabytí účinnosti zákona o
nouzovém státním rozpočtu nebo zákona o válečném státním rozpočtu.
Část druhá
Správci kapitol
Správci kapitol předkládají údaje potřebné pro vypracování návrhu
mimořádného státního závěrečného účtu podle přílohy č. 1 v rozsahu
části první hlavy II dílu 2 - Sestavy č. 1 až Sestavy č. 8 s doplněním
věty "K číselným údajům se předkládá stručný komentář.".
Údaje se předkládají Ministerstvu financí do 10 pracovních dnů ode dne
nabytí účinnosti zákona o nouzovém státním rozpočtu nebo zákona o
válečném státním rozpočtu.
Část třetí
Územní samosprávné celky a regionální rady
Územní samosprávné celky a regionální rady předkládají podklady pro
vypracování návrhu mimořádného státního závěrečného účtu podle přílohy
č. 2 v rozsahu
a) části první první věty prvního odstavce,
b) části druhé šestého odstavce, kde se slova "je komentován zejména
rozsah a struktura těchto prostředků v porovnání s předchozími roky a
konkrétní způsob jejich využití." nahrazují slovy "se předkládají údaje
o aktuálním stavu čerpání těchto transferů podle dispozic
ministerstva.",
c) části třetí druhého a třetího odstavce.
Obce předkládají údaje krajům nejpozději do 7 pracovních dnů ode dne
nabytí účinnosti zákona o nouzovém státním rozpočtu nebo zákona o
válečném státním rozpočtu. Kraje a regionální rady předkládají souhrnné
údaje Ministerstvu financí do 10 pracovních dnů ode dne nabytí
účinnosti zákona o nouzovém státním rozpočtu nebo zákona o válečném
státním rozpočtu.
Část čtvrtá
Státní fondy
Státní fondy předkládají podklady pro vypracování návrhu mimořádného
státního závěrečného účtu podle přílohy č. 3 v rozsahu
a) části první prvního až třetího odstavce končícího slovy
"...finančního výkazu Fin 2-04 U." a posledního odstavce,
b) části třetí Tabulky č. 1.
Údaje se předkládají Ministerstvu financí do 10 pracovních dnů ode dne
nabytí účinnosti zákona o nouzovém státním rozpočtu nebo zákona o
válečném státním rozpočtu.
1) § 3 písm. g) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o
změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).
2) § 31 a 32 zákona č. 218/2000 Sb.
3) Zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu, experimentálního vývoje a
inovací z veřejných prostředků a o změně některých souvisejících zákonů
(zákon o podpoře výzkumu, experimentálního vývoje a inovací), ve znění
pozdějších předpisů.
4) Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších
předpisů.
5) Vyhláška č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů
předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních
fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných
svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění
pozdějších předpisů, a sdělení k této vyhlášce zveřejňovaná ve
Finančním zpravodaji a v elektronické podobě na internetových stránkách
Ministerstva financí.
Vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě
vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému
účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy
účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), ve znění
pozdějších předpisů.
6) Příloha č. 3 k vyhlášce č. 449/2009 Sb., ve znění pozdějších
předpisů.
7) Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů.
8) Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a
příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších
předpisů.
9) Zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších
předpisů.
10) Zákon č. 108/2006., o sociálních službách, ve znění pozdějších
předpisů.
11) Zákon č. 143/1992 Sb., o platu a odměně za pracovní pohotovost v
rozpočtových a některých dalších organizacích a orgánech, ve znění
pozdějších předpisů.
Zákon č. 236/1995 Sb., o platu a dalších náležitostech spojených s
výkonem funkce představitelů státní moci a některých státních orgánů a
soudců a poslanců Evropského parlamentu, ve znění pozdějších předpisů a
na něj navazující předpisy.
Zákon č. 201/1997 Sb., o platu a některých dalších náležitostech
státních zástupců a o změně a doplnění zákona č. 143/1992 Sb., o platu
a odměně za pracovní pohotovost v rozpočtových a některých dalších
organizacích a orgánech, ve znění pozdějších předpisů.
Zákon č. 218/2002 Sb., o službě státních zaměstnanců ve správních
úřadech a o odměňování těchto zaměstnanců a ostatních zaměstnanců ve
správních úřadech (služební zákon).
Zákon č. 361/2003 Sb., o služebním poměru příslušníků bezpečnostních
sborů, ve znění pozdějších předpisů.
Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů.
12) § 19 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění zákona
č. 320/2002 Sb., o změně a zrušení některých zákonů v souvislosti s
ukončením činnosti okresních úřadů.
13) Zákon č. 130/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
14) § 47 zákona č. 218/2000 Sb., ve znění zákona č. 421/2009 Sb.
15) Zákon č. 500/1990 Sb., o působnosti orgánů České republiky ve
věcech převodů vlastnictví státu k některým věcem na jiné právnické
nebo fyzické osoby, ve znění pozdějších předpisů
16) Zákon č. 139/2006 Sb., o koncesních smlouvách a koncesním řízení
(koncesní zákon), ve znění pozdějších předpisů.
18) § 17 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů
19) Vyhláška č. 52/2008 Sb.
20) Vyhláška č. 449/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
21) Vyhláška č. 449/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
Vyhláška č. 383/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
23) § 31 a 32 zákona č. 218/2000 Sb.
