340/2013 Sb.
ZÁKONNÉ OPATŘENÍ SENÁTU
ze dne 9. října 2013
o dani z nabytí nemovitých věcí
Senát se usnesl na tomto zákonném opatření Senátu:
ČÁST PRVNÍ
DAŇ
HLAVA I
SUBJEKT DANĚ
§ 1
Poplatník daně
(1) Poplatníkem daně z nabytí nemovitých věcí je
a) převodce vlastnického práva k nemovité věci, jde-li o nabytí
vlastnického práva koupí nebo směnou a převodce a nabyvatel se v kupní
nebo směnné smlouvě nedohodnou, že poplatníkem je nabyvatel,
b) nabyvatel vlastnického práva k nemovité věci v ostatních případech.
(2) Jde-li o nabytí vlastnického práva k nemovité věci do nebo z
podílového fondu, fondu obhospodařovaného penzijní společností nebo
svěřenského fondu, hledí se na tyto fondy jako na jediné nabyvatele
nebo převodce vlastnického práva k nemovité věci.
HLAVA II
PŘEDMĚT DANĚ
§ 2
Vymezení předmětu daně
(1) Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí je úplatné nabytí
vlastnického práva k nemovité věci, která je
a) pozemkem, stavbou, částí inženýrské sítě nebo jednotkou
nacházejícími se na území České republiky,
b) právem stavby, jímž zatížený pozemek se nachází na území České
republiky, nebo
c) spoluvlastnickým podílem na nemovité věci uvedené v písmenech a)
nebo b).
(2) Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí je také nabytí vlastnického
práva k nemovité věci, která je uvedena v odstavci 1, na základě
a) zajišťovacího převodu práva,
b) úplatného postoupení pohledávky zajištěné zajišťovacím převodem
práva.
(3) V případě zrušení a vypořádání spoluvlastnictví k více nemovitým
věcem uvedeným v odstavci 1, jejichž spoluvlastníci jsou totožní, je
předmětem daně z nabytí nemovitých věcí pouze úplatné nabytí
vlastnického práva k podílu na těchto nemovitých věcech v rozsahu, v
jakém svou hodnotou odpovídá kladnému rozdílu mezi souhrnem hodnot
všech podílů spoluvlastníka na těchto nemovitých věcech po vypořádání a
před vypořádáním; úplatou není podíl na těchto nemovitých věcech, ke
kterému spoluvlastník vypořádáním pozbývá vlastnické právo.
§ 3
Nabytí vlastnického práva
Za nabytí vlastnického práva k nemovité věci se pro účely daně z nabytí
nemovitých věcí považuje také
a) vyčlenění nebo nabytí nemovité věci do svěřenského fondu a
b) nabytí stavby, která se stane součástí pozemku a která byla
1. samostatnou nemovitou věcí,
2. součástí práva stavby, nebo
3. neoprávněně zřízena na tomto pozemku.
§ 4
Úplata
(1) Úplatou se rozumí částka v peněžních prostředcích nebo hodnota
nepeněžního plnění, které jsou poskytnuty za přijaté plnění.
(2) Hodnota nepeněžního plnění se určí podle zákona upravujícího
oceňování majetku. Spočívá-li nepeněžní plnění v poskytnutí nemovité
věci a lze-li určit směrnou hodnotu, může poplatník zvolit, že hodnotou
nepeněžního plnění je směrná hodnota.
(3) Nelze-li ke dni nabytí vlastnického práva k nemovité věci určit
hodnotu nepeněžního plnění podle zákona upravujícího oceňování majetku,
je touto hodnotou zjištěná cena nabývané nemovité věci snížená o
úplatu, jejíž hodnotu určit lze.
§ 5
Vyloučení z předmětu daně
Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí není nabytí vlastnického práva
k nemovité věci
a) prováděním pozemkových úprav,
b) přeměnami obchodních korporací, nebo
c) poskytnuté jako náhrada při vyvlastnění.
HLAVA III
OSVOBOZENÍ OD DANĚ
§ 6
Věcná osvobození ve veřejnoprávní oblasti
(1) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického
práva k nemovité věci
a) členským státem Evropské unie,
b) jiným státem, je-li zaručena vzájemnost,
c) územním samosprávným celkem, došlo-li k nabytí vlastnického práva k
nemovité věci v souvislosti se
1. změnou jeho území,
2. zánikem právnické osoby zřízené nebo založené územním samosprávným
celkem, nebo
3. snížením základního kapitálu obchodní korporace, je-li územní
samosprávný celek jejím jediným členem.
(2) Od daně z nabytí nemovitých věcí je za podmínky, že nejde o
veřejnou podporu neslučitelnou s vnitřním trhem podle přímo
použitelného předpisu Evropské unie, osvobozeno nabytí vlastnického
práva k nemovité věci
a) právnickou osobou, nabývá-li vlastnické právo k nemovité věci z
majetku členského státu Evropské unie nebo z majetku jiného státu,
je-li u tohoto jiného státu zachována vzájemnost, a členský stát
Evropské unie nebo jiný stát je
1. zřizovatelem této právnické osoby, nebo
2. jediným členem této právnické osoby,
b) právnickou osobou, nabývá-li vlastnické právo k nemovité věci z
majetku územního samosprávného celku a územní samosprávný celek je
1. zřizovatelem této právnické osoby, nebo
2. jediným členem této právnické osoby.
(3) U územního samosprávného celku je podmínka jediného člena splněna i
v případě, že členy právnické osoby jsou pouze územní samosprávné
celky.
§ 7
Věcná osvobození u nových staveb
(1) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno první úplatné nabytí
vlastnického práva k
a) pozemku nebo právu stavby, jejichž součástí je nová stavba rodinného
domu,
b) nové stavbě rodinného domu,
c) jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep
nebo komoru užívané společně s bytem,
1. v nové stavbě bytového domu, nebo
2. nově vzniklé nástavbou, přístavbou nebo stavební úpravou, nejde-li
pouze o rozdělení nebo sloučení stávajících jednotek, v bytovém domě,
d) jednotce v bytovém domě, která na základě stavební úpravy nebytového
prostoru nově nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo
komoru užívané společně s bytem.
(2) Nabytí vlastnického práva k nemovité věci podle odstavce 1 je od
daně osvobozeno pouze tehdy, dojde-li k němu nejpozději do 5 let ode
dne, od kterého lze podle stavebního zákona novou stavbu, nově vzniklou
jednotku nebo jednotku změněnou stavební úpravou užívat.
§ 8
Věcná osvobození u jednotek
(1) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického
práva k jednotce, která zahrnuje družstevní byt nebo družstevní
nebytový prostor, který je garáží, sklepem nebo komorou, a nezahrnuje
jiný nebytový prostor, je-li nabyvatelem fyzická osoba, která je
nájemcem tohoto družstevního bytu nebo družstevního nebytového
prostoru.
(2) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického
práva k jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž,
sklep nebo komoru a která je ve vlastnictví právnické osoby vzniklé za
účelem, aby se stala vlastníkem domu s jednotkami, a fyzická osoba,
která vlastnické právo k jednotce nabývá,
a) je nájemcem této jednotky,
b) je členem této právnické osoby a
c) podílela se nebo její právní předchůdce se podílel svým peněžním
nebo nepeněžním plněním na pořízení domu s jednotkami.
(3) Stane-li se jednotka součástí společného jmění manželů, nárok na
osvobození od daně vznikne i v případě, kdy podmínky podle odstavců 1
nebo 2 splní alespoň jeden z manželů.
§ 9
Ostatní věcná osvobození
(1) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického
práva k nemovité věci při
a) provádění reorganizace v rámci insolvenčního řízení, jde-li o vydání
části dlužníkových aktiv věřitelům nebo o převod dlužníkových aktiv na
nově založenou právnickou osobu, ve které mají věřitelé majetkovou
účast,
b) vložení nemovité věci do sociálního družstva nebo evropského fondu
sociálního podnikání.
(2) Od daně z nabytí nemovitých věcí je osvobozeno nabytí vlastnického
práva k nemovité věci, která je předmětem finančního leasingu podle
zákona upravujícího daně z příjmů, jejím uživatelem podle zákona
upravujícího daně z příjmů; pro účely daně z nabytí nemovitých věcí
může být předmětem finančního leasingu i právo stavby.
HLAVA IV
ZÁKLAD DANĚ
§ 10
Stanovení základu daně
Základem daně z nabytí nemovitých věcí je nabývací hodnota snížená o
uznatelný výdaj.
§ 11
Nabývací hodnota
(1) Nabývací hodnotou je
a) sjednaná cena,
b) srovnávací daňová hodnota,
c) zjištěná cena, nebo
d) zvláštní cena.
(2) Nabývací hodnota se stanoví ke dni, kdy nastala skutečnost, která
je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí.
§ 12
Postup určení nabývací hodnoty
(1) Nabývací hodnotou je sjednaná cena,
a) je-li vyšší nebo rovna srovnávací daňové hodnotě, nebo
b) stanoví-li toto zákonné opatření Senátu, že nabývací hodnotou je
výlučně sjednaná cena.
(2) Nabývací hodnotou je srovnávací daňová hodnota, je-li vyšší než
sjednaná cena.
(3) Nabývací hodnotou je zjištěná cena,
a) není-li nabývací hodnotou sjednaná cena nebo srovnávací daňová
hodnota, nebo
b) stanoví-li toto zákonné opatření Senátu, že nabývací hodnotou je
výlučně zjištěná cena.
(4) Lze-li určit zvláštní cenu, je nabývací hodnotou výlučně tato cena.
§ 13
Sjednaná cena
Sjednanou cenou se pro účely daně z nabytí nemovitých věcí rozumí
úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci.
§ 14
Srovnávací daňová hodnota
(1) Srovnávací daňová hodnota je částka odpovídající 75 %
a) směrné hodnoty, nebo
b) zjištěné ceny.
(2) Poplatník si může zvolit, zda k určení srovnávací daňové hodnoty
použije směrnou hodnotu, nebo zjištěnou cenu.
(3) Pro určení srovnávací daňové hodnoty se vždy použije zjištěná cena,
a) neposkytne-li poplatník údaje o nemovité věci nutné k určení směrné
hodnoty, nebo
b) nelze-li určit směrnou hodnotu.
(4) K určení srovnávací daňové hodnoty v případě zrušení a vypořádání
spoluvlastnictví k více nemovitým věcem, jejichž spoluvlastníci jsou
totožní, se souhrn hodnot všech podílů spoluvlastníka na nemovitých
věcech po vypořádání a před vypořádáním určí buď použitím zjištěné
ceny, nebo použitím směrné hodnoty.
§ 15
Směrná hodnota
(1) Směrná hodnota vychází z cen nemovitých věcí v místě, ve kterém se
nachází nemovitá věc, ve srovnatelném časovém období s tím, že se
zohledňuje druh, poloha, účel, stav, stáří, vybavení a stavebně
technické parametry nemovité věci.
(2) Směrná hodnota u zemědělského pozemku vychází výlučně z ceny určené
podle bonitovaných půdně ekologických jednotek a u lesního pozemku ze
základní ceny určené podle souborů lesních typů, pokud tyto pozemky
a) nejsou zastavěny,
b) netvoří funkční celek se stavbou nebo jednotkou,
c) nejsou územním plánem nebo regulačním plánem předpokládány k jinému
využití a
d) nejsou na základě vydaného rozhodnutí nebo souhlasu podle stavebního
zákona určeny k zastavění.
(3) Směrná hodnota se určuje u
a) pozemku, jehož součástí je stavba rodinného domu, stavba pro
rodinnou rekreaci nebo stavba garáže, a u pozemku tvořícího s těmito
stavbami funkční celek,
b) stavby rodinného domu, stavby pro rodinnou rekreaci nebo stavby
garáže, nejsou-li tyto stavby součástí pozemku ani práva stavby, a u
pozemku tvořícího s těmito stavbami funkční celek,
c) jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep
nebo komoru, a u pozemku tvořícího s touto jednotkou funkční celek,
d) nemovité věci tvořící příslušenství k nemovitým věcem uvedeným v
písmenech a) až c),
e) pozemku bez trvalého porostu, na němž není zřízena stavba a k němuž
nebylo zřízeno právo stavby.
(4) Směrná hodnota se neurčuje u
a) lesního pozemku s lesním porostem,
b) pozemku, který je vodní plochou,
c) stavby hromadné garáže a u pozemku, jehož součástí je stavba
hromadné garáže,
d) nedokončené stavby nebo jednotky a u pozemku, jehož součástí je
nedokončená stavba.
(5) Pro určování směrné hodnoty u pozemku je při nesouladu mezi druhem
pozemku uvedeným v katastru nemovitostí a skutečným stavem rozhodující
skutečný stav.
(6) Ministerstvo financí stanoví vyhláškou postup určení směrné
hodnoty.
§ 16
Zjištěná cena
Zjištěná cena je cena zjištěná podle zákona upravujícího oceňování
majetku.
§ 17
Zvláštní cena při vydražení a předražku
Zvláštní cena je cena dosažená vydražením nebo předražkem při
a) výkonu rozhodnutí prodejem nemovité věci podle občanského soudního
řádu,
b) exekuci prodejem nemovité věci podle exekučního řádu,
c) daňové exekuci prodejem nemovité věci podle daňového řádu, nebo
d) prodeji nemovité věci ve veřejné dražbě podle zákona upravujícího
veřejné dražby.
§ 18
Zvláštní cena u obchodních korporací
(1) Zvláštní cena je v případě
a) vkladu nemovité věci do osobní společnosti cena nemovité věci
uvedená ve společenské smlouvě této společnosti,
b) vkladu nemovité věci do družstva cena nemovité věci určená znalcem
při ocenění nepeněžitého vkladu,
c) vkladu nemovité věci do kapitálové společnosti cena nemovité věci
určená
1. znalcem při ocenění nepeněžitého vkladu,
2. pro účely zvyšování základního kapitálu kapitálové společnosti podle
zákona o obchodních korporacích,
d) příplatku společníka na vytvoření vlastního kapitálu obchodní
společnosti nepeněžním plněním ve formě nemovité věci nad svůj vklad
cena této nemovité věci určená podle zákona o obchodních korporacích.
(2) Byly-li při vkladu nemovité věci do obchodní korporace do ceny
nemovité věci započteny dluhy převzaté obchodní korporací, zvláštní
cenou podle odstavce 1 je cena nemovité věci bez započtení těchto
dluhů.
§ 19
Zvláštní cena v souvislosti s insolvencí
Zvláštní cena je cena
a) dosažená prodejem nemovité věci mimo dražbu v rámci insolvenčního
řízení,
b) nemovité věci určená znaleckým posudkem vypracovaným znalcem pro
účely ocenění majetkové podstaty a schváleným schůzí věřitelů při
provádění reorganizace v rámci insolvenčního řízení, jde-li o vydání
části dlužníkových aktiv věřitelům nebo o převod dlužníkových aktiv na
nově založenou právnickou osobu, ve které mají věřitelé majetkovou
účast.
§ 20
Zvláštní cena v souvislosti s pozůstalostí
Zvláštní cena je cena dosažená prodejem nemovité věci
a) v rámci nařízené likvidace pozůstalosti nebo
b) z pozůstalosti osobou spravující pozůstalost.
§ 21
Zvláštní cena v ostatních případech
Zvláštní cena je
a) cena dosažená prodejem nemovité věci z majetku členského státu
Evropské unie nebo jiného státu,
b) při zrušení a vypořádání spoluvlastnictví soudem náhrada, rozdíl v
penězích nebo úplata poskytnutá při prodeji nemovité věci v dražbě,
c) částka odpovídající části peněžního ocenění nemovité věci
připadající na spoluvlastnický podíl společníka při sdružení majetku do
společnosti,
d) náhrada za
1. vyvlastnění stanovená pravomocným rozhodnutím ve vyvlastňovacím
řízení nebo v řízení před soudem,
2. nabytý pozemek zastavěný přestavkem, nebo
3. stavbu, je-li tato náhrada poskytnuta vlastníkem pozemku
stavebníkovi při zániku práva stavby,
e) náhrada poskytnutá v souvislosti s neoprávněným zřízením stavby na
cizím pozemku,
f) cena stanovená při převzetí pozemku potřebného pro nezbytnou cestu.
§ 22
Výlučnost sjednané ceny
(1) Sjednaná cena je výlučně nabývací hodnotou, jde-li o nabytí
vlastnického práva k nemovité věci z majetku nebo do majetku územního
samosprávného celku, dobrovolného svazku obcí nebo Regionální rady
regionu soudržnosti.
(2) Sjednaná cena je výlučně nabývací hodnotou, jde-li o nabytí
vlastnického práva k nemovité věci ujednané ve smlouvě o výstavbě,
které je nabyto za účelem vzniku nové jednotky nebo změny dosavadní
jednotky nástavbou, přístavbou nebo stavební úpravou domu.
§ 23
Výlučnost zjištěné ceny
Zjištěná cena je výlučně nabývací hodnotou,
a) jde-li o nabytí vlastnického práva k nemovité věci na základě
1. finančního leasingu podle zákona upravujícího daně z příjmů,
2. zajišťovacího převodu práva,
3. úplatného postoupení pohledávky zajištěné zajišťovacím převodem
práva,
4. nabytí vlastnického práva k obchodnímu závodu nebo jeho části,
jejichž je tato nemovitá věc součástí,
b) je-li současně s nabytím vlastnického práva k nemovité věci nabýváno
vlastnické právo k jinému majetku a sjednanou cenu nemovité věci nelze
pro účely daně z nabytí nemovitých věcí samostatně stanovit.
§ 24
Uznatelný výdaj
Uznatelným výdajem je odměna a náklady prokazatelně zaplacené
poplatníkem znalci za znalecký posudek určující zjištěnou cenu, je-li
tento posudek vyžadovanou přílohou daňového přiznání, pokud tento výdaj
uplatní poplatník v daňovém přiznání nebo v dodatečném daňovém
přiznání.
§ 25
Přepočet cizí měny na českou měnu
Je-li úplata stanovena v cizí měně, provede se přepočet na českou měnu
kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou pro den nabytí
vlastnického práva k nemovité věci.
HLAVA V
SAZBA, VÝPOČET A ROZPOČTOVÉ URČENÍ DANĚ
§ 26
Sazba daně
Sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí 4 %.
§ 27
Výpočet daně
Daň z nabytí nemovitých věcí se vypočte jako součin základu daně
zaokrouhleného na celé stokoruny nahoru a sazby daně.
§ 28
Rozpočtové určení daně
Výnos daně z nabytí nemovitých věcí je příjmem státního rozpočtu.
ČÁST DRUHÁ
SPRÁVA DANĚ
HLAVA I
OBECNÁ USTANOVENÍ
Díl 1
Základní ustanovení
§ 29
Místní příslušnost
(1) Místně příslušným ke správě daně z nabytí nemovitých věcí je
správce daně, v jehož obvodu územní působnosti se nachází
a) nemovitá věc, u níž dochází k nabytí vlastnického práva, nebo
b) pozemek zatížený právem stavby.
(2) Je-li předmětem daně z nabytí nemovitých věcí nabytí vlastnického
práva k nemovité věci, která se nachází v územní působnosti více
správců daně, je místně příslušným správcem daně místně příslušný
správce daně z příjmů poplatníka.
§ 30
Solidární daňová povinnost
(1) Poplatníci, u kterých nelze určit velikost jejich podílů na
nemovité věci, jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a
nerozdílně.
(2) Na poplatníky, kteří jsou povinni plnit daňovou povinnost společně
a nerozdílně, se hledí, jako by měli společnou daňovou povinnost.
(3) Nezvolí-li si poplatníci, kteří jsou povinni plnit daňovou
povinnost společně a nerozdílně, společného zmocněnce, je poplatník,
který první podal daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání,
jejich společným zástupcem.
§ 31
Poskytování informací
(1) Správce daně poskytuje informace o cenách nemovitých věcí a údajích
nutných k určení směrné hodnoty zeměměřickým a katastrálním orgánům pro
účely vedení cenových údajů a údajů pro daňové účely.
(2) Poskytnutí informací podle odstavce 1 není porušením povinnosti
mlčenlivosti podle daňového řádu.
Díl 2
Daňové přiznání
Oddíl 1
Lhůta pro podání daňového přiznání
§ 32
Nemovité věci evidované v katastru nemovitostí
Daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí je poplatník povinen
podat nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po
kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitostí proveden vklad
a) vlastnického práva k nemovité věci,
b) práva stavby, nebo
c) správy svěřenského fondu.
§ 33
Nemovité věci neevidované v katastru nemovitostí
(1) Daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí je poplatník
povinen podat nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce
následujícího po kalendářním měsíci, v němž došlo k nabytí vlastnického
práva k nemovité věci, která není evidována v katastru nemovitostí.
(2) Daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí je poplatník
povinen podat v případě nabytí vlastnického práva k nemovité věci,
která není evidována v katastru nemovitostí, nejpozději do konce
třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž
a) byly splněny podmínky pro nabytí vlastnického práva k nemovité věci
vydražené v dražbě, s výjimkou veřejné dražby, vydražitelem nebo
předražitelem,
b) bylo vydáno vydražiteli potvrzení o nabytí vlastnického práva k
nemovité věci vydražené ve veřejné dražbě, nebo
c) byla poskytnuta náhrada za neoprávněně zřízenou stavbu nebo nabylo
právní moci rozhodnutí soudu nebo nabylo účinnosti právní jednání,
kterými se tato náhrada určuje.
Oddíl 2
Příloha daňového přiznání
§ 34
Písemnost potvrzující nabytí vlastnického práva k nemovité věci
Přílohou daňového přiznání je
a) písemnost, na jejímž základě bylo zapsáno vlastnické právo, právo
stavby nebo správa svěřenského fondu do katastru nemovitostí, s
přiloženým vyrozuměním katastrálního úřadu o provedeném vkladu do
katastru nemovitostí, je-li nemovitá věc evidována v katastru
nemovitostí, nebo
b) písemnost, kterou se potvrzuje nebo osvědčuje nabytí vlastnického
práva k nemovité věci, není-li nemovitá věc evidována v katastru
nemovitostí.
§ 35
Písemnost potvrzující nebo osvědčující zvláštní cenu
Přílohou daňového přiznání je písemnost potvrzující nebo osvědčující
zvláštní cenu, je-li nabývací hodnotou tato cena.
§ 36
Znalecký posudek
(1) Přílohou daňového přiznání je znalecký posudek o zjištěné ceně,
je-li nabývací hodnotou
a) zjištěná cena,
b) sjednaná cena, je-li porovnávána pro účely určení nabývací hodnoty
se srovnávací daňovou hodnotou, pro jejíž určení se použila zjištěná
cena, nebo
c) srovnávací daňová hodnota, pro jejíž určení se použila zjištěná
cena.
(2) Znalecký posudek se nevyžaduje, jde-li o nabytí vlastnického práva
k
a) nemovité věci, které je osvobozeno od daně z nabytí nemovitých věcí,
nebo
b) pozemku bez trvalého porostu, na němž není zřízena stavba a k němuž
nebylo zřízeno právo stavby.
(3) Neposkytne-li poplatník údaje o nemovité věci nutné k určení směrné
hodnoty, a to ani na výzvu správce daně, vyzve správce daně poplatníka
k předložení znaleckého posudku.
§ 37
Doklad o zaplacení odměny a nákladů znalci
Uplatní-li poplatník uznatelný výdaj, je přílohou daňového přiznání
doklad o zaplacení odměny a nákladů znalci za znalecký posudek určující
zjištěnou cenu.
§ 38
Společné ustanovení pro přílohy daňového přiznání
Přílohy daňového přiznání postačí přiložit v prosté kopii v listinné
nebo elektronické podobě.
§ 39
Výjimka z povinnosti předkládat přílohy daňového přiznání
(1) Písemnost, která je přílohou daňového přiznání, se nevyžaduje,
pokud správce daně může způsobem umožňujícím dálkový a nepřetržitý
přístup z informačních systémů veřejné správy
a) takovou písemnost získat nebo
b) skutečnost, která je dokládána takovou písemností, ověřit.
(2) Správce daně zveřejní na své úřední desce a způsobem umožňujícím
dálkový přístup, která písemnost se nevyžaduje jako příloha daňového
přiznání.
Oddíl 3
Vyloučení povinnosti podat daňové přiznání
§ 40
Poplatníci nepodávající daňové přiznání
Daňové přiznání se nepodává, jde-li o nabytí vlastnického práva k
nemovité věci
a) členským státem Evropské unie,
b) jiným státem, pokud je nabytí vlastnického práva k nemovité věci
osvobozeno od daně z nabytí nemovitých věcí.
Díl 3
Stanovení a placení daně
§ 41
Limit pro stanovení a placení daně a ručení
(1) Činí-li daň z nabytí nemovitých věcí méně než 200 Kč, daň se
nestanoví a neplatí.
(2) Je-li poplatníkem převodce vlastnického práva k nemovité věci, je
nabyvatel tohoto práva ručitelem.
HLAVA II
ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ PRO TVRZENÍ, STANOVENÍ A PLACENÍ DANĚ
§ 42
Základní ustanovení
Zvláštní ustanovení pro tvrzení, stanovení a placení daně se použijí,
zvolí-li si poplatník, že k určení srovnávací daňové hodnoty použije
směrnou hodnotu.
§ 43
Daňové přiznání
(1) Poplatník je povinen v daňovém přiznání sám vyčíslit zálohu a uvést
údaje nutné k určení směrné hodnoty, jimiž jsou údaje týkající se
velikosti, druhu, polohy, účelu, stavu, stáří, vybavení a stavebně
technických parametrů nemovité věci.
(2) Poplatník v daňovém přiznání nevyčísluje daň z nabytí nemovitých
věcí.
§ 44
Záloha
Poplatník je povinen platit daň z nabytí nemovitých věcí
prostřednictvím zálohy ve výši 4 % sjednané ceny.
§ 45
Zaokrouhlování zálohy
Záloha se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
§ 46
Splatnost zálohy
Záloha je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání daňového
přiznání.
§ 47
Vyměření zálohy
Pro vyměření zálohy se použijí ustanovení daňového řádu o vyměření
daně.
§ 48
Splatnost zálohy vyměřené z moci úřední
(1) Je-li záloha vyměřená správcem daně vyšší než záloha tvrzená
poplatníkem, je rozdíl splatný v náhradní lhůtě do 30 dnů od doručení
platebního výměru.
(2) V náhradní lhůtě podle odstavce 1 je splatná i záloha vyměřená z
moci úřední.
§ 49
Vyměření daně vyšší než záloha
(1) Je-li daň z nabytí nemovitých věcí vyšší než záloha, je rozdíl mezi
daní a zálohou splatný ve lhůtě 30 dnů od doručení platebního výměru.
(2) Uhrazená záloha se započítává na úhradu splatné daně.
(3) Činí-li rozdíl mezi daní a zálohou méně než 200 Kč, daň se stanoví
ve výši zálohy.
§ 50
Vyměření daně neodchylující se od zálohy
(1) Neodchyluje-li se vyměřovaná daň z nabytí nemovitých věcí od
vyměřované zálohy, hledí se na vyměřovanou zálohu jako na tvrzenou daň.
(2) Uhrazená záloha se započítává na úhradu splatné daně.
§ 51
Úrok z prodlení
(1) Úrok z prodlení v případě úročení nedoplatku na záloze se uplatní i
po dni splatnosti zálohované daně.
(2) V případě, kdy v rámci doměření daně dojde ke zvýšení rozdílu mezi
daní a zálohou a k tomuto zvýšení nedojde v důsledku porušení
povinností ze strany poplatníka, poplatníkovi
a) vzniká povinnost uhradit úrok z prodlení u části doměřené daně
odpovídající zvýšení rozdílu mezi daní a zálohou až od náhradního dne
splatnosti doměřeného rozdílu,
b) nevzniká povinnost uhradit penále u části doměřené daně odpovídající
zvýšení rozdílu mezi daní a zálohou.
§ 52
Dodatečné daňové přiznání
Poplatník je povinen podat dodatečné daňové přiznání, pokud zjistí, že
a) část daně odpovídající stanovené záloze má být vyšší než poslední
známá daň nebo
b) uvedl nesprávné údaje o nemovité věci nutné k určení směrné hodnoty.
ČÁST TŘETÍ
SPOLEČNÁ USTANOVENÍ
§ 53
Vzájemné darování
Bylo-li ujednáno, že i dárce bude navzájem obdarován, jedná se pro
účely daně z nabytí nemovitých věcí o koupi nebo směnu, a to i vzhledem
k tomu, oč hodnota plnění jedné strany převyšuje hodnotu plnění druhé
strany.
§ 54
Zvláštní ustanovení o vzniku daňové povinnosti
Skutečnost, která je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí, zakládá
daňovou povinnost i v případě, že k ní došlo na základě právního
jednání,
a) od kterého bylo později odstoupeno,
b) které se později ukázalo zdánlivým nebo neplatným,
c) které bylo zrušeno splněním rozvazovací podmínky, nebo
d) které bylo zrušeno z důvodu neúměrného zkrácení.
§ 55
Zánik daňové povinnosti
(1) Daňová povinnost k dani z nabytí nemovitých věcí zaniká v případě
a) odstoupení od smlouvy, na jejímž základě bylo nabyto vlastnické
právo k nemovité věci,
b) zdánlivosti nebo neplatnosti právního jednání, na základě kterého
bylo nabyto vlastnické právo k nemovité věci,
c) splnění rozvazovací podmínky,
d) zrušení smlouvy v důsledku neúměrného zkrácení,
e) zrušení vyvlastnění, nebo
f) zániku zajišťovacího převodu vlastnického práva k nemovité věci s
výjimkou případu, kdy se převod tohoto práva stane nepodmíněným.
(2) Daňová povinnost podle odstavce 1 zaniká pouze tehdy, pokud
a) vlastníkem nemovité věci je původní vlastník nebo osoba, jejíž
vlastnické právo vzniklo v důsledku existence vlastnického práva
původního vlastníka, a
b) skutečnost podle odstavce 1 poplatník uplatní v daňovém přiznání
nebo dodatečném daňovém přiznání.
(3) Daňová povinnost podle odstavce 1 zaniká ke dni nabytí účinnosti
rozhodnutí správce daně o stanovení daně na základě přiznání podle
odstavce 2 písm. b) s tím, že daň lze stanovit bez ohledu na to, zda
již uplynula lhůta pro stanovení daně.
§ 56
Jednotky
Ustanovení tohoto zákonného opatření Senátu o jednotce a o nemovité
věci se použijí obdobně i na jednotku, která je vymezena podle zákona o
vlastnictví bytů, spolu se s ní spojeným podílem na společných částech
domu, a pokud je s ní spojeno vlastnictví k pozemku, tak i spolu s
podílem na tomto pozemku.
ČÁST ČTVRTÁ
PŘECHODNÁ A ZRUŠOVACÍ USTANOVENÍ
§ 57
Přechodná ustanovení
Pro daňové povinnosti u daně dědické, daně darovací a daně z převodu
nemovitostí, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, vzniklé
přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákonného opatření Senátu, se
použije zákon č. 357/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí
účinnosti tohoto zákonného opatření Senátu.
§ 58
Zrušovací ustanovení
Zrušuje se:
1. Zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z
převodu nemovitostí.
2. Zákon č. 18/1993 Sb., kterým se mění a doplňuje zákon č. 357/1992
Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí.
3. Zákon č. 322/1993 Sb., kterým se mění a doplňuje zákon č. 357/1992
Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve
znění zákona č. 18/1993 Sb.
4. § 48 zákona č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním
příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením.
5. Část desátá zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé
spoluvlastnické vztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a
nebytovým prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví
bytů).
6. Čl. IV zákona č. 85/1994 Sb., kterým se mění a doplňuje zákon č.
368/1992 Sb., o správních poplatcích vybíraných správními orgány České
republiky, ve znění zákona č. 10/1993 Sb. a zákona č. 72/1994 Sb.,
zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění zákona
č. 337/1992 Sb., zákona č. 35/1993 Sb. a zákona č. 325/1993 Sb., zákon
č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění zákona č. 35/1993
Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 302/1993 Sb., zákona č. 315/1993
Sb. a zákona č. 323/1993 Sb., zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické,
dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění zákona č. 18/1993
Sb., zákona č. 322/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb. a zákona č. 72/1994
Sb., zákon č. 331/1993 Sb., o státním rozpočtu České republiky na rok
1994 a o změně a doplnění některých zákonů, a zákon č. 586/1992 Sb., o
daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb., zákona č. 96/1993 Sb.,
zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb.
a zákona č. 42/1994 Sb.
7. Zákon č. 113/1994 Sb., kterým se doplňuje zákon č. 357/1992 Sb., o
dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění
zákona č. 18/1993 Sb., zákona č. 322/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb.,
zákona č. 72/1994 Sb. a zákona č. 85/1994 Sb.
8. Část pátá zákona č. 248/1995 Sb., o obecně prospěšných společnostech
a o změně a doplnění některých zákonů.
9. Zákon č. 96/1996 Sb., kterým se mění a doplňuje zákon č. 357/1992
Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve
znění pozdějších předpisů.
10. Část šestá zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně
některých zákonů (zákon o oceňování majetku).
11. Zákon č. 203/1997 Sb., kterým se mění a doplňuje zákon č. 357/1992
Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve
znění pozdějších předpisů.
12. Část pátá zákona č. 227/1997 Sb., o nadacích a nadačních fondech a
o změně a doplnění některých souvisejících zákonů (zákon o nadacích a
nadačních fondech).
13. Zákon č. 169/1998 Sb., kterým se mění zákon č. 357/1992 Sb., o dani
dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění
pozdějších předpisů.
14. Část třetí zákona č. 95/1999 Sb., o podmínkách převodu zemědělských
a lesních pozemků z vlastnictví státu na jiné osoby a o změně zákona č.
569/1991 Sb., o Pozemkovém fondu České republiky, ve znění pozdějších
předpisů, a zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a
dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů.
15. Část čtvrtá zákona č. 27/2000 Sb., kterým se mění některé zákony v
souvislosti s přijetím zákona o veřejných dražbách.
16. Část šestá zákona č. 103/2000 Sb., kterým se mění zákon č. 72/1994
Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické vztahy k budovám a
některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují
některé zákony (zákon o vlastnictví bytů), ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 344/1992 Sb., o katastru nemovitostí České republiky
(katastrální zákon), ve znění zákona č. 89/1996 Sb., zákon č. 586/1992
Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 549/1991
Sb., o soudních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, zákon č.
40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č.
357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu
nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů.
17. Část padesátá čtvrtá zákona č. 132/2000 Sb., o změně a zrušení
některých zákonů souvisejících se zákonem o krajích, zákonem o obcích,
zákonem o okresních úřadech a zákonem o hlavním městě Praze.
18. Část třetí zákona č. 340/2000 Sb., kterým se mění zákon č. 424/1991
Sb., o sdružování v politických stranách a v politických hnutích, ve
znění pozdějších předpisů, zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve
znění pozdějších předpisů, a zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické,
dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších
předpisů.
19. Část čtvrtá zákona č. 364/2000 Sb., o zrušení Fondu dětí a mládeže
a o změnách některých zákonů.
20. Část třetí zákona č. 117/2001 Sb., o veřejných sbírkách a o změně
některých zákonů (zákon o veřejných sbírkách).
21. Část šestnáctá zákona č. 120/2001 Sb., o soudních exekutorech a
exekuční činnosti (exekuční řád) a o změně dalších zákonů.
22. Část šestá zákona č. 198/2002 Sb., o dobrovolnické službě a o změně
některých zákonů (zákon o dobrovolnické službě).
23. Část třináctá zákona č. 320/2002 Sb., o změně a zrušení některých
zákonů v souvislosti s ukončením činnosti okresních úřadů.
24. Část první zákona č. 420/2003 Sb., kterým se mění zákon č. 357/1992
Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve
znění pozdějších předpisů, a související zákony.
25. Část šestá zákona č. 669/2004 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992
Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další
zákony.
26. Část čtrnáctá zákona č. 179/2005 Sb., kterým se mění některé zákony
v souvislosti s přijetím zákona o zrušení Fondu národního majetku České
republiky.
27. Část šestá zákona č. 342/2005 Sb., o změnách některých zákonů v
souvislosti s přijetím zákona o veřejných výzkumných institucích.
28. Část třicátá sedmá zákona č. 186/2006 Sb., o změně některých zákonů
souvisejících s přijetím stavebního zákona a zákona o vyvlastnění.
29. Část osmá zákona č. 230/2006 Sb., kterým se mění zákon č. 89/1995
Sb., o státní statistické službě, ve znění pozdějších předpisů, a další
související zákony.
30. Část šestá zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných
rozpočtů.
31. Část pátá zákona č. 270/2007 Sb., kterým se mění zákon č. 337/1992
Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, a další
související zákony.
32. Část dvacátá třetí zákona č. 296/2007 Sb., kterým se mění zákon č.
182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenční zákon), ve
znění pozdějších předpisů, a některé zákony v souvislosti s jeho
přijetím.
33. Zákon č. 476/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 357/1992 Sb., o dani
dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění
pozdějších předpisů. 34. Část čtvrtá zákona č. 215/2009 Sb., kterým se
mění zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 627/2004 Sb., o evropské společnosti, ve znění
pozdějších předpisů, zákon č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění zákona
č. 126/2002 Sb., zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a
dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů, zákon č.
125/2008 Sb., o přeměnách obchodních společností a družstev, a zákon č.
40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů.
35. Část sedmnáctá zákona č. 281/2009 Sb., kterým se mění některé
zákony v souvislosti s přijetím daňového řádu.
36. Část osmá zákona č. 199/2010 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992
Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č.
218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých
souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších
předpisů, a některé další zákony.
37. Část druhá zákona č. 402/2010 Sb., kterým se mění zákon č. 180/2005
Sb., o podpoře výroby elektřiny z obnovitelných zdrojů energie a o
změně některých zákonů (zákon o podpoře využívání obnovitelných
zdrojů), ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony.
38. Část pátá zákona č. 30/2011 Sb., kterým se mění zákon č. 280/2009
Sb., daňový řád, a další související zákony.
39. Část třetí zákona č. 351/2011 Sb., kterým se mění zákon č. 513/1991
Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů, a další
související zákony.
40. Část dvanáctá zákona č. 375/2011 Sb., kterým se mění některé zákony
v souvislosti s přijetím zákona o zdravotních službách, zákona o
specifických zdravotních službách a zákona o zdravotnické záchranné
službě.
41. Část osmá zákona č. 428/2011 Sb., kterým se mění zákony v
souvislosti s přijetím zákona o důchodovém spoření a zákona o
doplňkovém penzijním spoření.
42. Část sedmá zákona č. 457/2011 Sb., kterým se mění některé zákony v
souvislosti s přijetím zákona o Finanční správě České republiky.
43. Část šestá zákona č. 458/2011 Sb., o změně zákonů související se
zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a
pojistných zákonů.
44. Část třetí zákona č. 466/2011 Sb., kterým se zrušuje zákon č.
245/2006 Sb., o veřejných neziskových ústavních zdravotnických
zařízeních a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a
mění související zákony.
45. Část třetí zákona č. 275/2012 Sb., o volbě prezidenta republiky a o
změně některých zákonů (zákon o volbě prezidenta republiky).
46. Část osmá zákona č. 396/2012 Sb., kterým se mění zákon č. 99/1963
Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů, a další
související zákony.
47. Část desátá zákona č. 399/2012 Sb., o změně zákonů v souvislosti s
přijetím zákona o pojistném na důchodové spoření.
48. Část druhá zákona č. 405/2012 Sb., kterým se mění zákon č. 184/2006
Sb., o odnětí nebo omezení vlastnického práva k pozemku nebo ke stavbě
(zákon o vyvlastnění), zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani
darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů, a
zákon č. 416/2009 Sb., o urychlení výstavby dopravní, vodní a
energetické infrastruktury, ve znění zákona č. 209/2011 Sb.
49. Část čtvrtá a část devátá zákona č. 500/2012 Sb., o změně daňových,
pojistných a dalších zákonů v souvislosti se snižováním schodků
veřejných rozpočtů.
50. Část jedenáctá zákona č. 503/2012 Sb., o Státním pozemkovém úřadu a
o změně některých souvisejících zákonů.
51. Vyhláška ministerstva financí č. 207/1993 Sb., o osvobození od daně
z převodu nemovitostí při převodech některých nemovitostí na obce a na
okresní úřady.
ČÁST PÁTÁ
ÚČINNOST
§ 59
Toto zákonné opatření Senátu nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2014.
Štěch v. r.
Zeman v. r.
Rusnok v. r.