416/2004 Sb.
VYHLÁŠKA
ze dne 28. června 2004,
kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné
správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění
zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb.
Ministerstvo financí stanoví podle § 33 zákona č. 320/2001 Sb., o
finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o
finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002
Sb. a zákona č. 123/2003 Sb., (dále jen"zákon") bližší podrobnosti o
kontrolních metodách a kontrolních postupech a upravuje strukturu,
rozsah, postup a termíny předkládání zpráv o výsledcích finančních
kontrol:
Bližší podrobnosti o kontrolních metodách
§ 1
(1) Kontrolní metody a jejich výběr slouží k zajištění objektivnosti a
úplnosti informací o tom, zda a jak
a) orgán veřejné správy [§ 2 písm. a) zákona], jeho vedoucí zaměstnanci
a ostatní zaměstnanci plní stanovené úkoly a schválené záměry a cíle
tohoto orgánu,
b) kontrolovaná osoba [§ 2 písm. b) zákona] plní požadavky, které jsou
předmětem finanční kontroly.
(2) Výběr kontrolních metod musí zabezpečit, aby shromážděné informace
o skutečnostech tvořících předmět finanční kontroly byly
a) významné pro stanovené konkrétní cíle [§ 5 písm. d) zákona] této
kontroly,
b) spolehlivé zejména s přihlédnutím k jejich zdroji,
c) dostatečné pro přesvědčivost dokumentovaných zjištění.
§ 2
(1) Kontrolní metoda porovnání se použije k poznání míry souladu
schválených záměrů a cílů, se skutečným stavem jejich plnění ve vztahu
k prověřované činnosti a dodržení právních předpisů a opatření
přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů.
(2) Kontrolní metodou porovnání se prověří, zda se vyskytují odchylky
mezi zjištěnými informacemi o hospodaření orgánu veřejné správy,
právnické nebo fyzické osoby s veřejnými prostředky a údaji o
plánování, přípravě a uskutečňování finančních nebo majetkových operací
(dále jen "operace") obsaženými v jejich podkladech, zavedených
evidencích a automatizovaných informačních systémech, stanovených
finančních, statistických a jiných výkazech, hlášeních, zprávách a jiné
dokumentaci vedené podle zvláštních právních předpisů^1) (dále jen
"dokumentace").
(3) Podklady orgánu veřejné správy, právnické nebo fyzické osoby o
plánování, přípravě a uskutečňování operací jsou především zápisy [§ 11
odst. 3 písm. c) zákona], záznamy [§ 25 odst. 2 písm. c) zákona] a jiné
písemnosti vedené podle zvláštních právních předpisů^2).
§ 3
(1) Kontrolní metodou sledování se zjišťuje, zda
a) jsou vytvořeny podmínky a stanoveny postupy pro hospodárný,
efektivní a účelný výkon prověřované činnosti,
b) orgán veřejné správy, jeho vedoucí a ostatní zaměstnanci tyto
podmínky a stanovené postupy dodržují.
(2) Skutečný stav se zjišťuje
a) pozorováním procesů a jevů při výkonu prověřované činnosti,
b) měřením dosahovaných hodnot při výkonu prověřované činnosti.
(3) O průběhu, časových údajích, výsledcích pozorování procesů a jevů
při výkonu prověřované činnosti a o měření dosahovaných hodnot při
jejím výkonu se pořizují písemné, slovní a číselné, případně obrazové
nebo zvukové záznamy. Vyhodnocením záznamů se získají informace o stavu
dodržování a správnosti postupů stanovených pro hospodárný, efektivní a
účelný výkon veřejné správy.
§ 4
(1) Kontrolní metodou šetření a ověřování se zjišťuje, zda prověřované
operace, které mají za následek dosažení veřejných příjmů [§ 2 písm. h)
zákona], vynaložení veřejných výdajů [§ 2 písm. i) zákona] nebo jiná
plnění, jsou uskutečňovány v souladu se stanovenými úkoly a schválenými
záměry a cíli orgánu veřejné správy, a zda kontrolované osoby stanovené
podmínky a postupy dodržují.
(2) Zjištěné skutečnosti se porovnávají s podmínkami a postupy
stanovenými právními předpisy a opatřeními přijatými v mezích těchto
právních předpisů a hodnotí z hlediska plnění kritérií stanovených pro
hospodárný, efektivní a účelný výkon prověřované činnosti.
§ 5
(1) Kontrolní metodou kontrolních výpočtů se matematickými úkony
přezkoumávají a vyhodnocují zjištěné informace o prověřované činnosti
orgánu veřejné správy, právnické nebo fyzické osoby.
(2) Zjištění získaná kontrolními výpočty se porovnávají zejména s
číselnými hodnotami
a) vykazovanými v dokumentaci o plánovaných, připravovaných a
uskutečňovaných operacích,
b) stanovenými v právních předpisech a v opatřeních přijatých v mezích
těchto právních předpisů,
c) stanovenými v příslušných českých technických normách^3),
d) obsaženými v podmínkách rozhodnutí o poskytnutí veřejné finanční
podpory nebo v uzavřených smlouvách.
§ 6
(1) Kontrolní metodou analýzy se zkoumají a vyhodnocují odchylky v
hodnotách, například o četnosti nebo výdajové či časové náročnosti
operací, anebo ve zvýšeném riziku vzniku nesrovnalostí v hospodaření s
veřejnými prostředky, od hodnot, které jsou obvyklé pro obdobné operace
nebo jejich soubory, není-li rozdíl porovnávaných hodnot uspokojivě
doložen. Vyhodnocuje se i případný vzájemný nesoulad hodnot obsažených
v záznamech různých druhů dokumentace.
(2) Při měření objemu zdrojů a potřeby veřejných prostředků a
pracovních sil ve vztahu k zajištění rozsahu, kvality a přínosu
stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů orgánu veřejné správy se
použije například analýza minimalizace nákladů, analýza nákladů a
přínosů, analýza efektivnosti nákladů nebo analýza užitečnosti nákladů.
(3) Nejsou-li kritéria pro hodnocení hledisek hospodárného, efektivního
a účelného výkonu veřejné správy stanovena právními předpisy, českými
technickými normami, musí je vedoucí orgánu veřejné správy stanovit
předem (§ 4 odst. 2 zákona). Ke splnění této povinnosti použije
především výkonově orientované analytické metody.
Bližší podrobnosti o kontrolních postupech
§ 7
(1) Při plánování, přípravě, uskutečňování a následném prověřování
uskutečněných operací a při prověřování přiměřenosti a účinnosti
zavedeného systému finanční kontroly se podle zvolených kontrolních
metod uspořádají úkony ke shromažďování, třídění, vyhodnocení a
dokumentaci informací do kontrolních postupů.
(2) Zaměstnanci pověření k výkonu finanční kontroly získávají a
shromažďují doklady, které jsou zdrojem informací,
a) vlastní činností,
b) z dokumentace orgánu veřejné správy, právnické nebo fyzické osoby,
jejichž činnost je prověřována,
c) z jiných zdrojů, například od osoby, která je povinna spolupůsobit
při výkonu veřejnosprávní kontroly, anebo prostřednictvím přizvané
osoby (§ 16 zákona).
§ 8
(1) Při výkonu předběžné veřejnosprávní kontroly (§ 11 odst. 1 a 2
zákona), průběžné veřejnosprávní kontroly (§ 11 odst. 3 zákona) a
následné veřejnosprávní kontroly (§ 11 odst. 4 zákona) se uplatní
schvalovací, operační, hodnotící a revizní postupy nebo jejich
kombinace, které
a) organizuje a řídí vedoucí kontrolního orgánu [§ 2 písm. c) zákona]
podle působnosti stanovené zákonem o finanční kontrole, zvláštním
právním předpisem nebo na základě těchto právních předpisů,
b) zajišťují vedoucí zaměstnanci a ostatní zaměstnanci kontrolního
orgánu pověření k tomu vedoucím tohoto orgánu.
(2) Osoby uvedené v odstavci 1 zajistí v případě potřeby při výkonu
veřejnosprávní kontroly u kontrolované osoby [§ 2 písm. b) zákona] na
místě podklady pro plánování, přípravu a uskutečňování operací.
(3) Ve vnitřním kontrolním systému orgánu veřejné správy se uplatní při
výkonu
a) předběžné, průběžné a následné řídící kontroly (§ 26 a 27 zákona)
schvalovací, operační, hodnotící a revizní postupy nebo jejich
kombinace, které organizuje, řídí a zajišťuje vedoucí orgánu veřejné
správy prostřednictvím řídících výkonných struktur tohoto orgánu,
b) interního auditu speciální kombinace revizních a hodnotících postupů
s důrazem na využití kontrolních metod analýzy k objektivnímu
přezkoumávání a vyhodnocování účinnosti vnitřního kontrolního systému
orgánu veřejné správy a správnosti operací (dále jen "auditní
postupy"), které zajišťuje útvar interního auditu (§ 28 odst. 1
zákona).
§ 9
(1) Při plánování, přípravě a uskutečňování operací se kontrolními
postupy veřejnosprávní kontroly a řídící kontroly zajistí
a) soustavné, koordinované a včasné zjišťování provozních, finančních,
právních a jiných rizik,
b) vyhodnocování zjištění o těchto rizicích, že může nastat určitá
událost, jednání nebo stav, který ohrozí nebo znemožní plnění
stanovených úkolů vyplývajících ze schválených záměrů a cílů orgánu
veřejné správy s následnými nežádoucími dopady, které spočívají
například v
1. ohrožení nebo újmě na majetku a právech státu či územního
samosprávného celku,
2. narušení bezpečnosti informací,
3. nehospodárném využívání zdrojů, ve výkonu neefektivních nebo
neúčelných činností, v nesplnění nebo v prodlení plnění stanovených
úkolů, anebo v nedodržení jejich požadované kvality,
4. poškození pověsti orgánu veřejné správy,
c) podklady pro vypracování doporučení k přijetí odpovídajících
opatření na vyloučení nebo zmírnění zjištěných rizik.
(2) Auditními postupy se zajistí
a) nezávislé a objektivní prověřování, zda jsou
1. provozní, finanční, právní a jiná rizika vztahující se k činnosti
orgánu veřejné správy zjišťována a vyhodnocována,
2. přijímána a dodržována odpovídající opatření k jejich vyloučení nebo
zmírnění,
b) informování vedoucího orgánu veřejné správy o výsledcích tohoto
prověřování.
Schvalovací postupy
§ 10
Schvalovacími postupy řídící kontroly vykonávanými v působnosti
příkazce operace [§ 26 odst. 1 písm. a) zákona], správce rozpočtu [§ 26
odst. 1 písm. b) zákona] a hlavního účetního [§ 26 odst. 1 písm. c)
zákona] se zajistí předběžná kontrola operace
a) před učiněním právního úkonu orgánu veřejné správy, kterým vzniká
nárok tomuto orgánu na veřejný příjem nebo jiné plnění (dále jen
"nárok"), anebo závazek tohoto orgánu k veřejnému výdaji nebo jinému
plnění (dále jen "závazek"),
b) po vzniku nároku nebo závazku.
§ 11
(1) Předběžnou kontrolu při správě veřejných příjmů před vznikem nároku
orgánu veřejné správy zajistí ve své působnosti příkazce operace.
(2) Schvalovacím postupem příkazce operace se prověří
a) soulad připravované operace se stanovenými úkoly a schválenými
záměry a cíli orgánu veřejné správy,
b) správnost operace [§ 2 písm. l) zákona] zejména ve vztahu k
1. dodržení právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné
správy v mezích těchto právních předpisů,
2. dodržení kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný
výkon veřejné správy,
c) přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních,
právních a jiných rizik, která se při uskutečňování připravované
operace mohou vyskytnout,
d) doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady.
§ 12
(1) Předběžnou kontrolu při správě veřejných příjmů po vzniku nároku
orgánu veřejné správy zajistí ve své působnosti příkazce operace a
hlavní účetní.
(2) Schvalovacím postupem příkazce operace se prověří správnost určení
dlužníka, výše a splatnost vzniklého nároku orgánu veřejné správy.
(3) Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřejných příjmů opatřený
svým podpisem a předá jej s doklady o nároku orgánu veřejné správy
hlavnímu účetnímu k přijetí konkrétního příjmu nebo k zajištění
vymáhání pohledávky.
(4) Schvalovacím postupem hlavního účetního se prověří
a) soulad podpisu příkazce operace v pokynu k plnění veřejných příjmů s
podpisem uvedeným v podpisovém vzoru,
b) správnost určení dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku orgánu
veřejné správy s údaji ve vydaném pokynu k plnění veřejných příjmů,
c) jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního
případu podle zvláštních právních předpisů pro vedení účetnictví orgánu
veřejné správy^4), souvisejících účetních rizik, které se při jejím
uskutečňování mohou vyskytnout včetně přijetí případných opatření k
jejich vyloučení nebo zmírnění.
(5) Shledá-li hlavní účetní při předběžné kontrole nedostatky, přeruší
schvalovací postup a oznámí své zjištění písemně příkazci s uvedením
důvodů a případně přiloží další doklady o oprávněnosti svého postupu.
(6) Neshledá-li hlavní účetní nedostatky, předá pokyn k plnění
veřejných příjmů potvrzený svým podpisem k zajištění výběru konkrétního
příjmu ve výši splatného nároku; plnění může být jednorázové ve výši
celkové částky, nebo rozložené do několika dílčích plnění.
§ 13
(1) Předběžnou kontrolu při řízení veřejných výdajů před vznikem
závazku orgánu veřejné správy zajistí ve své působnosti příkazce
operace a správce rozpočtu.
(2) Schvalovacím postupem příkazce operace se prověří
a) nezbytnost připravované operace k zajištění stanovených úkolů a
schválených záměrů a cílů orgánu veřejné správy,
b) správnost operace [§ 2 písm. l) zákona] zejména ve vztahu k dodržení
1. právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v
mezích těchto právních předpisů,
2. kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon
veřejné správy,
3. postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek,
c) přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních,
právních a jiných rizik, která se při uskutečňování připravované
operace mohou vyskytnout,
d) doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady.
(3) Je-li kontrolní postup podle odstavce 2 ukončen, příkazce operace
potvrdí svým podpisem písemný podklad k přípravě závazku a předá jej k
předběžné kontrole správci rozpočtu.
(4) Schvalovacím postupem správce rozpočtu se prověří, zda připravovaná
operace
a) byla ověřena příkazcem operace v rozsahu jeho oprávnění k tomuto
úkonu a zda jeho podpis na podkladu k připravované operaci souhlasí s
podpisem uvedeným v podpisovém vzoru,
b) je v souladu se schválenými veřejnými výdaji, programy, projekty,
uzavřenými smlouvami nebo jinými rozhodnutími o nakládání s veřejnými
prostředky,
c) odpovídá pravidlům stanoveným zvláštními právními předpisy pro
financování činnosti orgánu veřejné správy^5),
d) byla prověřena v souvislosti s rozpočtovými riziky, která se při
jejím uskutečňování mohou vyskytnout, zejména v souvislosti s dopadem
uskutečnění operace na zdroje financování činnosti orgánu veřejné
správy použitelné v příslušném rozpočtovém období a s potřebou
zajištění zdrojů pro financování činnosti tohoto orgánu v navazujícím
rozpočtovém období, a zda byla stanovena opatření k vyloučení nebo
zmírnění těchto rizik.
(5) Shledá-li správce rozpočtu při předběžné kontrole připravované
operace nedostatky, přeruší schvalovací postup a oznámí své zjištění
písemně příkazci operace s uvedením důvodů a případně přiloží další
doklady o oprávněnosti svého postupu.
(6) Pokud pro připravovanou operaci správce rozpočtu stanoví v souladu
s právním předpisem nebo opatřeními orgánů veřejné správy přijatými v
mezích tohoto právního předpisu omezující podmínky, uvede je písemně.
(7) Neshledá-li správce rozpočtu nedostatky, vrátí svým podpisem
potvrzený podklad k připravované operaci příkazci. Podpis správce
rozpočtu, případně s připojenými písemnými omezujícími podmínkami je
pro účely finančního řízení dokladem o kontrolním zajištění finančního
krytí připravovaného závazku v navržené výši a o předpokládaném termínu
jeho plnění konkrétnímu věřiteli (dále jen "individuální příslib").
(8) Je-li to účelné k zajištění provozních potřeb vyplývajících z
běžné, pravidelné činnosti orgánu veřejné správy, které je nutné
zabezpečovat operativně, příkazce operace může předložit správci
rozpočtu návrh na kontrolní zajištění finančního krytí předpokládaných
operací a s tím souvisejících závazků, jejichž věřitel a výše není
předem známa.
(9) Podpis správce rozpočtu na návrhu příkazce operace podle odstavce 8
je pro účely finančního řízení dokladem o kontrolním zajištění
finančního krytí předpokládaných závazků v jím stanoveném limitu
veřejných výdajů a určeném období (dále jen "limitovaný příslib").
(10) Správce rozpočtu předá limitovaný příslib příkazci operace a jeho
kopii současně předá hlavnímu účetnímu.
(11) Nebyly-li odstraněny nedostatky podle odstavce 5 nebo vyřešeny
omezující podmínky správce rozpočtu podle odstavce 6, je učiněný právní
úkon, případně vzniklý závazek orgánu veřejné správy proveden bez
předběžné kontroly (§ 26 odst. 5 zákona).
§ 14
(1) Předběžnou kontrolu při řízení veřejných výdajů po vzniku závazku
orgánu veřejné správy zajistí ve své působnosti příkazce operace a
hlavní účetní.
(2) Schvalovacím postupem příkazce operace se prověří
a) správnost určení věřitele, výše a splatnosti vzniklého závazku
orgánu veřejné správy,
b) soulad výše závazku s individuálním příslibem nebo limitovaným
příslibem.
(3) Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřejných výdajů opatřený
svým podpisem a předá jej s doklady o závazku orgánu veřejné správy
hlavnímu účetnímu k zajištění platby. Na pokynu označí rovněž, zda se
jedná o individuální příslib nebo limitovaný příslib.
(4) Schvalovacím postupem hlavního účetního se prověří
a) soulad podpisu příkazce operace v pokynu k zajištění platby s
podpisem uvedeným v podpisovém vzoru,
b) soulad údajů o věřiteli, výši a splatnosti vzniklého závazku orgánu
veřejné správy s údaji ve vydaném pokynu k zajištění platby, kterou je
tento orgán povinen zaplatit věřiteli,
c) podle označení na pokynu, zda se jedná o operaci s individuálním
příslibem nebo limitovaným příslibem,
d) soulad pokynu příkazce operace k zajištění platby s limitovaným
příslibem pro určené a stanovené období,
e) jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního
případu podle zvláštních právních předpisů pro vedení účetnictví orgánu
veřejné správy^4), souvisejících účetních rizik, které se mohou
vyskytnout zejména v souvislosti se zapojením cizích zdrojů, zálohami,
hospodařením s fondy a přijetí případných opatření k jejich vyloučení
nebo zmírnění.
(5) Shledá-li hlavní účetní při předběžné kontrole nedostatky, přeruší
schvalovací postup a oznámí své zjištění písemně příkazci operace, u
operací v rámci limitovaného příslibu též správci rozpočtu, s uvedením
důvodů a případně přiloží další doklady o oprávněnosti svého postupu.
(6) Zjistí-li hlavní účetní při předběžné kontrole, že při přípravě
operace nebyla vykonána předběžná kontrola správcem rozpočtu, oznámí to
písemně vedoucímu orgánu veřejné správy, který příjme opatření k
prověření této nekontrolované operace a k zabezpečení řádného výkonu
předběžné kontroly (§ 26 odst. 5 zákona),
(7) Neshledá-li hlavní účetní nedostatky, předá příkaz k platbě
potvrzený svým podpisem k zajištění platby ve výši splatného závazku;
platba může být jednorázová ve výši celkové dlužné částky, nebo
rozložená do několika dílčích plateb.
(8) Nebyly-li odstraněny nedostatky podle odstavců 5 a 6, je platba
uskutečněna bez předběžné kontroly (§ 26 odst. 5 zákona).
§ 15
Vykonává-li funkci správce rozpočtu a hlavního účetního jediný
zaměstnanec (§ 26 odst. 3 zákona), zajistí schvalovací postupy správce
rozpočtu i hlavního účetního za předpokladu dodržení jejich návaznosti.
§ 16
(1) Při použití technických prostředků, nosičů informací a programového
vybavení ve schvalovacích postupech lze připojit na datovou zprávu o
předběžné kontrole připravovaného nároku nebo závazku orgánu veřejné
správy, nebo na pokynu k plnění veřejných příjmů, anebo na pokynu k
plnění veřejných výdajů elektronický podpis podle zvláštního právního
předpisu^6).
(2) Opatření přijatá vedoucím orgánu veřejné správy obsahují bližší
pravidla pro
a) stanovení oprávnění, povinností a odpovědností vedoucích zaměstnanců
v orgánu veřejné správy k připojování elektronického podpisu při
schvalování operací,
b) určení odpovědnosti jednotlivých osob za obsah datové zprávy, ke
které byly uvedené podpisy připojeny,
c) zajištění archivace datových zpráv o přípravě operace,
d) zabezpečení následné dostupnosti datových zpráv ke kontrole.
§ 17
Předběžnou veřejnosprávní kontrolu připravovaných operací, týkající se
jiných orgánů veřejné správy nebo žadatelů o veřejnou finanční podporu,
zajistí vedoucí kontrolního orgánu obdobně podle § 10 až 16
prostřednictvím schvalovacích postupů vykonávaných k tomu pověřenými
zaměstnanci tohoto orgánu.
Operační postupy
§ 18
(1) Operačními postupy řídící kontroly se zajistí průběžná kontrola
úplnosti a přesnosti průběhu operací. Tyto postupy zahrnují i kontrolní
techniky při prověřování jejich příslušné dokumentace a sestavování
stanovených finančních, statistických a jiných výkazů, hlášení a zpráv.
(2) Operační postupy slouží ke sledování a případnému usměrňování
jednotlivých provozních a finančních funkcí, z nich vyplývajících
činností vykonávaných příslušnými řídícími výkonnými strukturami orgánu
veřejné správy a jejich návazností v procesu přímého uskutečňování
operace, a to od
a) vzniku nároku nebo závazku až do okamžiku ukončení prováděných
prací, splnění dodávky zboží nebo služeb v množství a kvalitě, nutné ke
konečnému vypořádání tohoto nároku nebo závazku,
b) předání podkladů k jejímu uskutečnění hlavním účetním až do okamžiku
vyúčtování celkové částky zaplacených veřejných příjmů k uspokojení
celkové pohledávky, vyplývající z nároku orgánu veřejné správy nebo
celkové částky zaplacených veřejných výdajů, vyplývající ze závazku
tohoto orgánu a pokladního splnění a zaúčtování veškerých příjmů nebo
plateb, nutných k uspokojení pohledávky nebo závazku evidovaných v
účetnictví vedeném orgánem veřejné správy podle zvláštního právního
předpisu^4).
(3) Není-li výběr veřejných příjmů uskutečněn, nebo je-li uskutečněn v
neúplné výši do termínu jeho splatnosti, hlavní účetní vyrozumí o tom
bez zbytečného odkladu příkazce operace k přijetí opatření směřujících
ke splnění povinnosti dlužníka.
§ 19
Operačními postupy se zajistí průběžné nebo periodické prověření
a) dodržování provozních postupů stanovených uvnitř orgánu veřejné
správy pro oddělený výkon činností v procesu přímého uskutečňování
operací a jejich zpracování v účetnictví za účelem minimalizace
provozních, finančních, právních a jiných rizik,
b) plnění stanovených opatření k zajištění ochrany a bezpečnosti osob a
veřejných prostředků při hospodaření a nakládání s těmito prostředky
včetně jejich ochrany před poškozením, zničením, ztrátou, odcizením
nebo zneužitím,
c) včasnosti a přesnosti provádění záznamů o všech uskutečňovaných
operacích a kontrolách v zavedených informačních systémech orgánu
veřejné správy,
d) fungování zavedeného systému uvnitř orgánu veřejné správy pro včasné
předávání informací příslušným vedoucím zaměstnancům, vyžaduje-li to
potřeba k usměrnění procesu přímého uskutečňování operace nebo
činností, například při vzniku nových rizik spojených se změnou
ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek [§ 11 odst. 3
písm. b) a § 27 odst. 2 zákona],
e) plnění opatření přijatých k nápravě zjištěných nedostatků, zejména
těch, jejichž cílem je včas odhalovat a znemožňovat uskutečňování
nehospodárných, neefektivních a neúčelných operací nebo operací, které
jsou v rozporu s právními předpisy.
§ 20
K dosažení vyšší účinnosti průběžné kontroly, zejména k odstranění nebo
zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik a k zajištění
ochrany osob a majetku, se využijí v operačních postupech technické
prostředky, zařízení a programová vybavení, například mechanismy ke
znehodnocení obsahu bezpečnostních schránek, indikátory pravosti peněz,
čidla, bezpečnostní rámy a kamerové systémy.
§ 21
Průběžnou veřejnosprávní kontrolu přímého uskutečňování operací
týkající se jiných orgánů veřejné správy nebo příjemců veřejné finanční
podpory zajistí vedoucí kontrolního orgánu obdobně podle § 18 až 20
prostřednictvím operačních postupů vykonávaných k tomu pověřenými
zaměstnanci.
Hodnotící postupy
§ 22
Hodnotící postupy zahrnují systematicky uspořádané úkony ke třídění a
vyhodnocování zjištění o skutečnostech, shromážděných a dokumentovaných
zpravidla operačními a revizními postupy při řídící kontrole nebo
veřejnosprávní kontrole. Uplatní se vždy při
a) posuzování údajů o uskutečněných operacích, které jsou obsaženy v
zavedených informačních systémech, ve stanovených finančních,
statistických a jiných výkazech, hlášeních a zprávách,
b) porovnávání těchto údajů se schválenými veřejnými příjmy a veřejnými
výdaji,
c) analyzování dosažených výsledků ve vztahu k plnění stanovených úkolů
a schválených záměrů a cílů orgánu veřejné správy a k potřebám jeho
hospodaření v dalším období.
§ 23
Prostřednictvím hodnotících postupů se využijí získané věcné, časové a
finanční údaje o hospodaření orgánu veřejné správy při zajišťování
stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů ke koordinaci a
usměrňování
a) jeho činností v dalším období, například v případech, vznikne-li
potřeba tohoto orgánu přinášející nezajištěné nároky na veřejné výdaje,
kterou je třeba zabezpečit především hospodárnějším prováděním jiných
úkolů nebo odsunutím či omezením některého jiného, méně naléhavého
úkolu,
b) přípravy a uskutečňování operací za účelem dosažení optimálního
vztahu mezi hospodárností, účelností a efektivností těchto operací a
náklady na činnosti vykonávané k jejich uskutečnění,
c) finančního řízení a kontroly při
1. organizování řídících výkonných struktur k plnění stanovených úkolů
s cílem dosáhnout vyšší hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti výkonu
veřejné správy,
2. hospodaření s veřejnými prostředky, například v souvislosti s
poskytováním veřejné finanční podpory nebo při využívání věcí,
majetkových práv a jiných majetkových hodnot orgánu veřejné správy
včetně zajištění péče o jejich zachování a ochranu před neoprávněnými
zásahy,
3. přijímání systémových opatření, která mají za cíl předcházet a včas
odhalovat nesprávné operace a jejich příčiny [§ 5 písm. e) zákona].
Revizní postupy
§ 24
(1) Revizní postupy se uplatní při následné veřejnosprávní kontrole a
obdobně i při následné řídící kontrole správnosti vybraných operací.
Zahrnují úkony k prověřování, zkoumání a vyhodnocování všech údajů v
zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech orgánu
veřejné správy nebo příjemce veřejné finanční podpory, jehož činnost
nebo splnění účelu a stanovených podmínek užití této podpory je
kontrolována.
(2) Při shromažďování údajů u vzorku vybraných operací se použijí
metody nestatistického nebo statistického výběru ze souboru údajů o
všech uskutečněných operacích v časovém intervalu, ve kterém má být
správnost těchto operací prověřována, zkoumána a vyhodnocována.
(3) Revizními postupy se u vzorku vybraných operací prověří a vyhodnotí
skutečnosti rozhodné pro hospodaření s veřejnými prostředky při
zajišťování stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů orgánu
veřejné správy (§ 11 odst. 4 zákona).
§ 25
Následná veřejnosprávní kontrola přiměřenosti a účinnosti systémů
finanční kontroly, zavedených u orgánů veřejné správy (§ 11 odst. 5
zákona), se zajistí revizními postupy, zpravidla doplněnými o úkony
hodnotících postupů. Při uplatnění těchto kontrolních postupů se
využijí revizní postupy přezkoumání vybraného vzorku operací.
§ 26
(1) Při stanovení konkrétních cílů a uspořádání úkonů do revizních
postupů ke zjišťování skutečností, které jsou předmětem veřejnosprávní
kontroly u kontrolované osoby na místě, se vychází z informací o
a) charakteru úkolů veřejné správy zajišťovaných kontrolovanou osobou,
b) zdrojích financování této činnosti,
c) právních předpisech, kterými se tato činnost řídí,
d) rizicích spojených s plněním rozhodujících úkolů při zajišťování
schválených plánů, programů, projektů nebo jiných rozhodnutí o
nakládání s veřejnými prostředky kontrolovanou osobou, jejichž
nežádoucí důsledky lze spatřovat zejména v
1. porušování právního předpisu pro zadávání veřejných zakázek nebo
opatření přijatých v mezích tohoto právního předpisu,
2. nedodržení povinnosti stanovit kritéria k zajištění hospodárného,
efektivního a účelného výkonu veřejné správy nebo nedodržení těchto
kritérií,
3. nedostatečném fungování systému kontrolované osoby k rozpoznávání
rizik vztahujících se k činnosti této osoby a přijímání nedostatečných
opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění,
4. nedostatečné účinnosti informačních systémů pro zajištění včasné
koordinace a usměrňování činnosti, například při přípravě a
uskutečňování operací, změnách ekonomických, právních, provozních a
jiných podmínek, vzniku závažných nedostatků v činnosti a plnění
informačních povinností.
(2) Revizními postupy se podle schváleného zaměření veřejnosprávní
kontroly u kontrolované osoby na místě zajistí
a) shromáždění a vyhodnocení informací, které jsou významné pro splnění
konkrétních cílů této kontroly,
b) dokumentace kontrolních zjištění včetně pořízení výpisů nebo opisů
dokladů kontrolované osoby anebo jiných podkladů, potvrzujících tato
zjištění,
c) vypracování protokolu o kontrolních zjištěních,
d) seznámení kontrolované osoby s obsahem protokolu podle písmene c)
včetně případného řízení o námitkách podle zvláštního právního
předpisu^7).
(3) Revizními postupy se zajistí rovněž následná kontrola plnění
opatření přijatých k nápravě zjištěných nedostatků.
Auditní postupy
§ 27
Auditní postupy zahrnují systematicky uspořádané úkony interního auditu
k nezávislému a objektivnímu přezkoumávání a vyhodnocování operací a
vnitřního kontrolního systému orgánu veřejné správy.
§ 28
(1) Program konkrétního auditu se vypracuje na základě ročního plánu
interního auditu (§ 30 odst. 1, 3 až 5 zákona).
(2) Je-li výkon konkrétního auditu operativně zařazen mimo schválený
roční plán (§ 30 odst. 6 zákona), zejména v případech podezření na
možný výskyt nepředpokládaných rizik, která by mohla nepříznivě
ovlivnit činnost orgánu veřejné správy, nebo při bezprostředním
zjištění takových rizik, vypracuje se program konkrétního auditu podle
konkrétního zadání.
(3) Zaměstnanci útvaru interního auditu pověření jeho výkonem (dále jen
"interní auditoři") při vypracování programu pro výkon finančních
auditů [§ 28 odst. 4 písm. a) zákona], auditů systému [§ 28 odst. 4
písm. b) zákona], auditů výkonu [§ 28 odst. 4 písm. c) zákona] nebo
jinak zaměřených auditů
a) ověří svou znalost o činnosti zajišťované orgánem veřejné správy,
jeho organizačním útvarem, vedoucími a ostatními zaměstnanci (dále jen
"auditovaný subjekt") prostřednictvím získaných a předběžně
vyhodnocených informací o
1. konkrétní funkci a určených úkolech auditovaného subjektu při
zajišťování stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů orgánu
veřejné správy (dále jen "auditovaná činnost") a o místě a postavení
auditovaného subjektu v organizační struktuře vnitřních a vnějších
vztahů,
2. ekonomickém a právním prostředí, ve kterém je auditovaná činnost
zajišťována, zejména o zdrojích a vývoji financování, schválených
veřejných příjmech a veřejných výdajích, právních předpisech a
přijatých opatřeních v mezích těchto právních předpisů, stanovených
postupech, smlouvách a jiných skutečnostech, významných pro auditovanou
činnost,
3. organizační struktuře, personálním zajištění a rozdělení
odpovědností, povinností a oprávnění auditovaného subjektu v rámci
přímé nebo funkční podřízenosti v systému finančního řízení
zabezpečujícího hospodaření s veřejnými prostředky orgánu veřejné
správy při uskutečňování operací k zajištění auditované činnosti,
4. systémech finanční kontroly, kterými jsou auditované činnosti řízeny
a kontrolovány,
5. hlavních rizicích spojených s auditovanou činností, která byla
zapracována do ročního plánu interního auditu, a o jejich významnosti
ve vztahu k realizovaným nebo předpokládaným změnám, které mohou mít
vliv na auditovanou činnost a na případné přehodnocení konkrétních cílů
auditu,
b) definují cíle připravovaného konkrétního auditu, jejichž splněním se
dosáhne splnění úkolů ročního plánu interního auditu nebo splnění úkolů
v zadání operativně zařazeného auditu,
c) určí potřebné informace, jejichž pomocí lze dosáhnout konkrétních
cílů připravovaného auditu a které bude třeba shromáždit vlastní
činností nebo z podkladů auditovaného subjektu anebo z jiných zdrojů,
d) vypracují auditní postup na základě
1. zvolených kontrolních metod ke shromáždění informací, které bude
nutné získat k dosažení konkrétních cílů připravovaného auditu,
2. získaných a předběžně vyhodnocených informací o auditovaném
subjektu,
3. posouzení potřeby provedení odborných posudků přizvanými osobami,
4. zhodnocení plnění opatření stanovených předcházejícím auditem,
zejména v návaznosti na dříve zjištěné nedostatky v dané oblasti,
e) vypracují program auditu, který obsahuje vždy údaje o
1. auditovaném subjektu,
2. zaměření interního auditu na finanční audit, audit systému, audit
výkonu nebo jinak zaměřený audit,
3. datu zahájení auditu a předpokládané době jeho trvání,
4. složení auditorského týmu s jmenovitým uvedením vedoucího týmu,
5. cílech, kterých má být auditem dosaženo,
6. prověření účinnosti vnitřního kontrolního systému orgánu veřejné
správy,
7. vymezení případných rizik spojených s auditovanou činností,
8. schválení vedoucím útvaru interního auditu,
9. upozornění, že případné změny v programu auditu neprodleně schvaluje
vedoucí útvaru interního auditu.
§ 29
Při posuzování rizik, vypracování auditních postupů a při jejich
uplatňování je nutné brát zvláštní zřetel na to, zda
a) v auditované činnosti nebo v souvislosti s ní nedochází k trestným
činům, přestupkům nebo jiným správním deliktům,
b) je ve vnitřním provozním a finančním řízení orgánu veřejné správy
zaveden odpovídající systém prevence a systém včasného předávání,
shromažďování a vyhodnocování informací o skutečnostech, které
zakládají podezření ze spáchání trestného činu, přestupku nebo jiného
správního deliktu,
c) při zjištění skutečností, které zakládají podezření ze spáchání
trestného činu, přestupku nebo jiného správního deliktu, byla přijata
odpovídající opatření k jeho odhalení, překažení nebo odrazení od jeho
dokonání a k zajištění ochrany veřejných prostředků se zřetelem na
prevenci před pácháním takové činnosti [§ 4 odst. 1 písm. b) zákona].
§ 30
Je-li auditními postupy prověřována správnost u vzorku vybraných
operací, postupuje se při shromažďování údajů o těchto operacích v
zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech orgánu
veřejné správy obdobně podle § 22.
§ 31
(1) Auditní postupy zahrnují rovněž úkony, kterými se zajistí
a) pořizování pracovní dokumentace, jejímž účelem je doložit průběh
vykonaného auditu, zjištěné informace a pořízené doklady, které
dostatečně přesvědčivě potvrzují závěry a případná doporučení
navrhovaná interními auditory ke zjištěním pro každý definovaný cíl
vykonaného auditu,
b) vypracování zprávy o zjištěních z vykonaného auditu a doporučení ke
zdokonalování kvality vnitřního kontrolního systému, k předcházení nebo
ke zmírnění rizik a k přijetí opatření k nápravě zjištěných nedostatků
(§ 28 odst. 3 zákona); v případě podezření ze spáchání trestného činu,
přestupku nebo jiného správního deliktu útvar interního auditu
informuje písemně bez zbytečného odkladu vedoucího orgánu veřejné
správy a současně zajistí příslušné doklady,
c) projednání zprávy a navrhovaných doporučení ke zdokonalování kvality
vnitřního kontrolního systému, k předcházení nebo ke zmírnění rizik a k
přijetí opatření k nápravě zjištěných nedostatků s vedoucím
zaměstnancem odpovědným za řízení a kontrolu auditované činnosti,
včetně připojení jeho stanoviska, a to před předáním zprávy z
vykonaného auditu vedoucímu orgánu veřejné správy,
d) vedení auditorského spisu, do kterého se zakládají
1. pracovní dokumentace, zpráva o zjištěních z vykonaného auditu a
doporučení ke zdokonalování kvality vnitřního kontrolního systému, k
předcházení nebo ke zmírnění rizik a k přijetí opatření k nápravě
zjištěných nedostatků, včetně připojených stanovisek vedoucích
zaměstnanců odpovědných za řízení a kontrolu auditované činnosti,
2. všechny pořízené doklady, které jsou významné pro přesné doložení
přípravy, průběhu a výsledku vykonaného auditu, zejména harmonogram
auditu, jeho změny a důvody těchto změn, pověření k výkonu auditu,
účast přizvaných osob, například znalců a tlumočníků nebo odborníků,
postupové diagramy, grafy, dotazníky, provedené testy souboru operací
nebo vybraného vzorku operací, srovnávací tabulky věcných, časových a
finančních ukazatelů, odborné expertizy, které přímo souvisejí s
auditovanou činností a odkazy na jiné doklady, které obsahují informace
související s výsledky vykonaného auditu, například na zprávy o
výsledcích kontrol jiných kontrolních orgánů.
(2) Útvar interního auditu sleduje plnění doporučení ke zkvalitnění
řízení provozní a finanční činnosti orgánu veřejné správy, jeho
vnitřního kontrolního systému, k předcházení nebo ke zmírnění rizik a k
přijetí opatření k nápravě zjištěných nedostatků, které předal
vedoucímu orgánu veřejné správy. Podle charakteru těchto doporučení,
nejméně však jednou ročně, prověří následnou kontrolou skutečný stav
plnění těchto doporučení až do jejich úplného splnění. Nutnost
zajištění následných kontrol se vezme v úvahu při sestavování ročního
plánu interního auditu.
Struktura a rozsah zpráv o výsledcích finančních kontrol, postup a
termíny jejich předkládání
§ 32
(1) Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol (dále jen "zpráva") se
skládá
a) ze souhrnného zhodnocení výsledků finančních kontrol zajišťovaných
orgánem veřejné správy a přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému
finanční kontroly včetně přehledu o kontrolních zjištěních předaných k
dalšímu řízení podle zvláštních právních předpisů (§ 22 odst. 4
zákona); struktura a rozsah souhrnného zhodnocení se stanoví v příloze
č. 1a,
b) z tabulek údajů o výsledcích finančních kontrol a o stavu vybraných
ukazatelů pro účely souhrnného zhodnocení přiměřenosti a účinnosti
systémů finanční kontroly, zajišťovaných orgánem veřejné správy; jejich
struktura a rozsah se stanoví v přílohách č. 2 až 5.
(2) Zprávu předkládá
a) správce kapitoly státního rozpočtu, jiná organizační složka státu a
státní příspěvková organizace, u které správce kapitoly státního
rozpočtu nenahradil funkci útvaru interního auditu výkonem
veřejnosprávní kontroly, státní fond, jiná právnická osoba zřízená k
plnění úkolů veřejné správy zvláštním právním předpisem a právnická
osoba zřízená na základě zvláštního právního předpisu, která hospodaří
s veřejnými prostředky [§ 2 písm. a) zákona],
b) kraj, hlavní město Praha, obec a městská část hlavního města Prahy s
15 000 a více obyvateli, jiná obec a městská část hlavního města Prahy,
která zavedla funkci útvaru interního auditu, příspěvková organizace, u
které tento orgán veřejné správy, který je jejím zřizovatelem,
nenahradil funkci útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní
kontroly, orgán samosprávy městské části nebo městského obvodu,
jestliže jim statutární město ve své pravomoci stanovilo předložit
zprávu.
(3) Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol ve zkráceném rozsahu
(dále jen "zpráva ve zkráceném rozsahu") se skládá
a) ze stručného zhodnocení výsledků řídících kontrol a u obce a městské
části hlavního města Prahy s méně než 15 000 obyvateli, která nezavedla
funkci útvaru interního auditu, i stručné zhodnocení výsledků
veřejnosprávních kontrol u příspěvkových organizací v jejich působnosti
včetně přehledu o kontrolních zjištěních předaných k dalšímu řízení
podle zvláštních právních předpisů; struktura zprávy ve zkráceném
rozsahu se stanoví v příloze č. 1b,
b) z tabulky údajů o výsledcích řídících kontrol a o stavu vybraných
ukazatelů z ukončených kontrol nakládání s veřejnými prostředky, auditů
a přezkoumání hospodaření vykonaných u orgánu veřejné správy jinými
kontrolními orgány nebo auditorem pro účely hodnocení přiměřenosti a
účinnosti vnitřního kontrolního systému; její struktura a rozsah se
stanoví v příloze č. 2,
c) z tabulky údajů o výsledcích veřejnosprávních kontrol, vykonaných
obcí a městskou částí hlavního města Prahy s méně než 15 000 obyvateli,
která nezavedla funkci interního auditu, u příspěvkových organizací v
jejich působnosti a o stavu vybraných ukazatelů pro účely hodnocení
systému těchto kontrol; její struktura a rozsah se stanoví v příloze č.
4.
(4) Zprávu ve zkráceném rozsahu předkládá
a) obec a městská část hlavního města Prahy s méně než 15 000
obyvateli, která nezavedla funkci interního auditu, příspěvková
organizace, jejímž zřizovatelem je tento orgán veřejné správy, a orgán
samosprávy městské části nebo městského obvodu, jestliže jim statutární
město ve své pravomoci stanovilo předložit zprávu ve zkráceném rozsahu,
b) organizační složka státu, státní příspěvková organizace a
příspěvková organizace územního samosprávného celku nebo městské části
hlavního města Prahy s 15 000 a více obyvateli, u kterých správce
kapitoly státního rozpočtu, územní samosprávný celek nebo tato městská
část hlavního města Prahy nahradila funkci útvaru interního auditu
výkonem veřejnosprávní kontroly (§ 29 odst. 5 zákona).
(5) Zpráva nebo zpráva ve zkráceném rozsahu orgánu veřejné správy,
který je poskytovatelem veřejné finanční podpory, zahrnuje též výsledky
veřejnosprávních kontrol vykonaných u příjemců, kterým tuto podporu
poskytl.
(6) Rozhodující pro předložení zprávy nebo zprávy ve zkráceném rozsahu
obce nebo městské části hlavního města Prahy je počet obyvatel tohoto
orgánu veřejné správy k 1. lednu roku, v němž se konají komunální
volby.
§ 33
(1) Zprávu předkládá správce kapitoly státního rozpočtu, kraj a hlavní
město Praha Ministerstvu financí v termínu do 6. března následujícího
roku v elektronické podobě prostřednictvím informačního systému
finanční kontroly ve veřejné správě (Modul ročních zpráv).
(2) Zpráva, kterou předkládá správce kapitoly státního rozpočtu,
zahrnuje též výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách a
zprávách ve zkráceném rozsahu předložených organizačními složkami
státu, státními příspěvkovými organizacemi, státními fondy, jinými
právnickými osobami zřízenými k plnění úkolů veřejné správy zvláštním
právním předpisem a právnickými osobami zřízenými na základě zvláštního
právního předpisu, které hospodaří s veřejnými prostředky, v jejich
působnosti.
(3) Zpráva, kterou předkládá kraj a hlavní město Praha, zahrnuje též
výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách nebo zprávách ve
zkráceném rozsahu předložených jimi zřízenými příspěvkovými
organizacemi, obcemi v územním obvodu kraje a městskými částmi hlavního
města Prahy.
(4) Zpráva nebo zpráva ve zkráceném rozsahu, kterou předkládá obec a
městská část hlavního města Prahy, zahrnuje též výsledky finančních
kontrol obsažené ve zprávách nebo ve zprávách ve zkráceném rozsahu
předložených jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi, a u
statutárního města i výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách a
zprávách ve zkráceném rozsahu předložených orgány samosprávy jeho
městských částí nebo městských obvodů.
(5) Zprávu nebo zprávu ve zkráceném rozsahu předkládá
a) organizační složka státu, státní příspěvková organizace, státní
fond, jiná právnická osoba zřízená k plnění úkolů veřejné správy
zvláštním právním předpisem a právnická osoba zřízená na základě
zvláštního právního předpisu, která hospodaří s veřejnými prostředky, v
působnosti správce kapitoly státního rozpočtu, tomuto správci,
b) příspěvková organizace kraje, hlavního města Prahy, obce nebo
městské části hlavního města Prahy, orgánu veřejné správy, který je
jejich zřizovatelem; jestliže statutární město ve své pravomoci
nestanovilo příspěvkové organizaci povinnost předložit zprávu nebo
zprávu ve zkráceném rozsahu prostřednictvím orgánu samosprávy jeho
městské části nebo městského obvodu,
c) obec v územním obvodu kraje jeho krajskému úřadu; její zpráva nebo
zpráva ve zkráceném rozsahu zahrnuje též výsledky finančních kontrol jí
zřízených příspěvkových organizací a u statutárního města též výsledky
finančních kontrol orgánů samosprávy jeho městských obvodů nebo
městských částí (§ 22 odst. 3 zákona),
d) městská část hlavního města Prahy Magistrátu hlavního města Prahy;
její zpráva nebo zpráva ve zkráceném rozsahu zahrnuje též výsledky
finančních kontrol jí zřízených příspěvkových organizací.
(6) Zprávu nebo zprávu ve zkráceném rozsahu předkládá organizační
složka státu, státní příspěvková organizace, státní fond, jiná
právnická osoba zřízená k plnění úkolů veřejné správy zvláštním právním
předpisem a právnická osoba zřízená na základě zvláštního právního
předpisu, která hospodaří s veřejnými prostředky, obec a městská část
hlavního města Prahy v termínu do 15. února následujícího roku v
písemném vyhotovení nebo v elektronické podobě prostřednictvím
informačního systému finanční kontroly ve veřejné správě (Modul ročních
zpráv), a to podle dohody s příslušným správcem kapitoly státního
rozpočtu nebo příslušným krajem, anebo hlavním městem Prahou.
(7) Kraj, hlavní město Praha, obec a městská část hlavního města Prahy
organizuje postup a termíny předložení zpráv a zpráv ve zkráceném
rozsahu u příspěvkových organizací v jejich působnosti, a statutární
město též u svých městských částí nebo městských obvodů tak, aby
dodrželo postup a termín stanovený v odstavcích 1 a 6.
(8) Jestliže statutární město ve své pravomoci stanovilo příspěvkové
organizaci povinnost předložit zprávu nebo zprávu ve zkráceném rozsahu
prostřednictvím orgánu samosprávy jeho městské části nebo městského
obvodu, městská část nebo městský obvod statutárního města organizuje u
těchto příspěvkových organizací postup a termíny předložení zpráv a
zpráv ve zkráceném rozsahu tak, aby dodržel postup a termín stanovený
statutárním městem podle odstavce 7.
(9) Připadne-li poslední den termínu pro předložení zprávy nebo zprávy
ve zkráceném rozsahu uvedeném v odstavcích 1 a 6 na sobotu, neděli nebo
státem uznaný svátek, je posledním dnem lhůty nejblíže následující
pracovní den.
(10) Pokud zpráva nebo zpráva ve zkráceném rozsahu obsahují utajované
skutečnosti, musí být splněny podmínky její ochrany podle zvláštního
právního předpisu^8).
§ 34
Přechodná ustanovení
Orgány veřejné správy uvedou systém finanční kontroly, kterým zajišťují
finanční kontrolu svého hospodaření, do souladu s touto vyhláškou
nejpozději do 3 měsíců od nabytí její účinnosti. Nedodržení tohoto
termínu může vést k rizikům uvedeným v § 9 odst. 1 písm. b).
Zrušovací a závěrečné ustanovení
§ 35
Zrušuje se vyhláška č. 64/2002 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001
Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů
(zákon o finanční kontrole).
§ 36
Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. srpna 2004.
Ministr:
Mgr. Sobotka v. r.
Příl.1a
..................
orgán veřejné správy
ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH FINANČNÍCH KONTROL ZA ROK ....
Sestavují:
a) správci kapitol státního rozpočtu,
b) jiné organizační složky státu (včetně územních finančních orgánů,
které jsou účetní jednotkou) a státní příspěvkové organizace, u kterých
správce kapitoly státního rozpočtu nenahradil funkci útvaru interního
auditu výkonem veřejnosprávní kontroly,
c) státní fondy,
d) jiné právnické osoby zřízené k plnění úkolů veřejné správy zvláštním
právním předpisem a právnické osoby zřízené na základě zvláštního
právního předpisu, které hospodaří s veřejnými prostředky,
e) kraje, hlavní město Praha, statutární města, ostatní obce a městské
části hlavního města Prahy s 15 000 a více obyvateli, jiné obce a
městské části hlavního města Prahy, které zavedly funkci útvaru
interního auditu,
f) příspěvkové organizace, u kterých územní samosprávný celek nebo
městská část hlavního města Prahy nenahradila funkci útvaru interního
auditu výkonem veřejnosprávní kontroly,
g) orgány samosprávy městských částí nebo městských obvodů, jestliže
jim statutární město ve své pravomoci stanovilo předložit zprávu.
Údaje ve sloupci "ukazatel" v přílohách č. 2 až 5 se uvádí jednotně
podle stavu k 31.12. hodnoceného roku.
I.
Souhrnné zhodnocení výsledků finančních kontrol zajišťovaných orgánem
veřejné správy a přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému finanční
kontroly zahrnuje
1. zhodnocení výsledků řídící kontroly podle § 26 a 27 zákona o
finanční kontrole (příloha č. 2), výsledků interního auditu podle § 28
a 29 zákona o finanční kontrole (příloha č. 3) a přiměřenosti a
účinnosti vnitřního kontrolního systému ve smyslu § 25 zákona o
finanční kontrole
a) vytváření podmínek pro příznivé kontrolní prostředí v orgánu veřejné
správy, například existence jasných instrukcí a školení pro všechny
zaměstnance v souvislosti s koncepcí, záměry, cíli, konkrétními úkoly a
postupy ve struktuře činnosti orgánu veřejné správy a v souvislosti s
uplatňováním kodexu etiky zaměstnanců ve veřejné správě (příloha k
usnesení vlády č. 270/2001),
b) fungování systému určování závažnosti rizik spojených se
zajišťováním stanovených úkolů a schválených cílů orgánu veřejné správy
včetně rizik spojených s vlivem vnějšího prostředí na činnost tohoto
orgánu, například rizik spojených s nehospodárným, neefektivním a
neúčelným využíváním finančních, lidských a technických zdrojů včetně
zahraniční pomoci,
c) organizace odpovědností příslušných vedoucích a ostatních
zaměstnanců orgánu veřejné správy, spojená především s jejich
jednoznačným vymezením, zejména v případech delegování odpovědnosti a
zřetelným oddělením funkcí mezi zaměstnanci, kteří se podílejí na
přípravě a přímém uskutečňování operací a zachycování dopadu těchto
operací v příslušných evidencích pro účely finančního výkaznictví,
d) zajištění informačních funkcí v rámci systému finanční kontroly
zavedeného v orgánu veřejné správy, které souvisejí s rizikem jejich
selhání při poskytování včasných a spolehlivých informací o finančním
řízení, například informací o podezření ze záměrného nebo nedbalého
předkládání chybných nebo neúplných informací, které mají za následek
porušení pravidel pro nakládání s veřejnými prostředky, anebo zatajení
takových informací,
e) zajištění průběžného sledování a prověřování systému finanční
kontroly zavedeného v orgánu veřejné správy včetně hodnocení,
f) dosahovaných výsledků při zajišťování činnosti a schválených cílů
tohoto orgánu včetně realizace doporučení jednotlivých typů interního
auditu (využije se výsledků auditů včetně stručné charakteristiky
jejich přínosu a skutečností, kdy doporučení útvaru interního auditu
předaná vedoucímu orgánu veřejné správy nebyla vzata v úvahu, aniž by
byly tomuto útvaru sděleny důvody);
2. zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol vykonávaných podle § 7
odst. 2, 8, 9 a 11 zákona o finanční kontrole včetně zhodnocení
přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému této kontroly
a) národních prostředků (příloha č. 4),
b) zahraničních prostředků (příloha č. 5);
Vysvětlivky:
část I. bod 2. zpracovávají pouze orgány veřejné správy, které jako
kontrolní orgány zajišťují veřejnosprávní kontrolu u kontrolovaných
osob v rámci své působnosti,
územní finanční orgány v části I. bod 2. uvedou číselné údaje o počtu
veřejnosprávních kontrol ukončených podle § 15 zákona, o celkové výši
neoprávněně použitých a zadržených prostředků kontrolovanými osobami v
jejich zjištěních a o celkovém objemu daňových a ostatních nedostatků s
rozdělením dle druhů kontrolovaných subjektů (OSS, ÚSC, PO,
podnikatelská sféra, ostatní);
3. uvedení hlavních nedostatků, které v hodnoceném období zásadním
způsobem nepříznivě ovlivnily činnost orgánu veřejné správy včetně
stručné charakteristiky jejich příčin; za takové nedostatky a příčiny
lze označit události, jednání nebo stav, který může podstatně ohrozit
nebo znemožnit plnění rozhodujících úkolů při zajišťování schválených
cílů orgánu veřejné správy a způsobit vážné poruchy v jeho činnosti z
důvodu nepřiměřené tolerance ke klíčovým rizikům a nedodržování
požadavků na zajištění řádné správy a řízení hospodaření s veřejnými
prostředky například k
a) postupu, který je v rozporu s obecně závaznými pravidly pro zadávání
veřejných zakázek,
b) porušování mezinárodně uznávaného principu finančního řízení a
kontroly veřejných financí, spočívajícím ve vytváření podmínek, které
zamezují ovládat všechny činnosti v procesu schvalování, zpracování,
evidování a kontroly operací jednou osobou,
c) neregulovaného přístupu k nakládání s veřejnými prostředky obecným
nebo zvláštním zmocněním a nedbalému přístupu k soustavnému vytváření
podmínek pro zamezení nehospodárného využívání veřejných prostředků a
výkonu neefektivních nebo neúčelných činností při zajišťování výkonu
veřejné správy,
d) neschopnosti řádně doložit veřejné prostředky, jejíž příčinou jsou
zpravidla nepovolené úpravy v záznamech nebo dokladech, chybné
zaznamenávání nebo nezaznamenání účetních případů, ve značné frekvenci
chyb v účetních a jiných evidencích, v nedodržování přiměřených lhůt a
stanovených postupů inventarizace skutečného stavu veřejných prostředků
včetně nedůslednosti a průtahů při vypořádání zjištěných nesrovnalostí,
e) nežádoucím zásahům směřujícím k ovlivnění zaměstnanců vykonávajících
finanční kontrolu, které ohrožují nebo znemožňují její objektivní výkon
ve smyslu § 5 zákona o finanční kontrole;
3. informace o finančních kontrolách vykonaných podle vyhlášených
mezinárodních smluv, kterými je Česká republika vázána a o jejich
výsledcích, které poskytly mezinárodním organizacím na základě jejich
vyžádání (§ 24 odst. 5 zákona);
4. přehled a charakteristiku opatření přijatých vedoucím orgánu veřejné
správy ke
a) zkvalitnění řízení provozní a finanční činnosti,
b) zabezpečení účinnosti vnitřního kontrolního systému,
c) průběžnému sledování řešených problémů a zvládání důsledků
negativních jevů;
5. souhrnné hodnocení, které předkládají
a) správci kapitol státního rozpočtu, zahrnuje též výsledky finančních
kontrol obsažené ve zprávách a zprávách ve zkráceném rozsahu
předložených organizačními složkami státu a státními příspěvkovými
organizacemi v jejich působnosti,
b) kraje a hlavní město Praha, zahrnuje též výsledky finančních kontrol
obsažené ve zprávách nebo zprávách ve zkráceném rozsahu předložených
příspěvkovými organizacemi v jejich působnosti, statutárními městy a
ostatními obcemi v územním obvodu kraje, a městskými částmi hlavního
města Prahy,
c) statutární města, ostatní obce a městské části hlavního města Prahy,
zahrnuje též výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách nebo v
ročních zprávách ve zkráceném rozsahu předložených příspěvkovými
organizacemi v jejich působnosti, a u statutárních měst i výsledky
finančních kontrol obsažené ve zprávách a zprávách ve zkráceném rozsahu
předložených orgány samosprávy jejich městských částí nebo městských
obvodů,
d) orgány veřejné správy, které jsou poskytovateli veřejné finanční
podpory, zahrnuje též výsledky veřejnosprávních kontrol vykonaných u
příjemců, kterým tuto podporu poskytly;
5. pro potřeby souhrnného zhodnocení se využijí údaje uváděné v
přehledu o kontrolních zjištěních předaných k dalšímu řízení podle
zvláštních právních předpisů (bod 2) a údaje uváděné v tabulkách údajů
o výsledcích finančních kontrol a o stavu vybraných ukazatelů pro účely
souhrnného zhodnocení přiměřenosti a účinnosti systémů finanční
kontroly, zajišťovaných orgánem veřejné správy (přílohy č. 2 až 5).
II.
Přehled o kontrolních zjištěních předaných k dalšímu řízení podle
zvláštních právních předpisů
1. přehled o zjištěních vnitřního kontrolního systému orgánu veřejné
správy, na jejichž základě tento orgán oznámil státnímu zástupci nebo
policejním orgánům skutečnosti nasvědčující tomu, že byl spáchán
trestný čin:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
poř. datum oznámení státnímu adresa úřadu stručná charakteristika události (jednání) charakteristika
čís. zástupci nebo policejním státního zástupce ve vztahu ke skutkové podstatě konkrétního důsledku včetně
orgánům nebo policejního zjištění nasvědčujícímu spáchání trestného hodnotového vyjádření
orgánu činu pro orgán veřejné
správy (odhad, pokud
tak lze učinit)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
x.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
pokračování:
-------------------------------
datum předání č. j. předané
informace MF informace MF
podle podle
§ 22 odst. 6 zákona § 22 odst. 6 zákona
o finanční o finanční
kontrole kontrole
-------------------------------
-------------------------------
-------------------------------
-------------------------------
-------------------------------
2. přehled o zjištěních kontrolního orgánu při výkonu veřejnosprávní
kontroly, na jejichž základě tento orgán oznámil státnímu zástupci nebo
policejním orgánům skutečnosti nasvědčující tomu, že u kontrolované
osoby byl spáchán trestný čin:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
poř. Název datum adresa úřadu stručná charakteristika události (jednání) charakteristika
čís. (jméno) oznámení státního ve vztahu ke skutkové podstatě konkrétního důsledku včetně
a adresa státnímu zástupce nebo zjištění nasvědčujícímu spáchání trestného hodnotového vyjádření
kontrolované zástupci policejního činu pro orgán veřejné
osoby nebo orgánu správy (odhad, pokud
policejním tak lze učinit)
orgánům
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
x.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
pokračování:
-------------------------------
datum předání č. j. předané
informace MF informace MF
podle podle
§ 22 odst. 6 zákona § 22 odst. 6 zákona
o finanční o finanční
kontrole kontrole
-------------------------------
-------------------------------
-------------------------------
-------------------------------
-------------------------------
3. přehled o zjištěních kontrolního orgánu při výkonu veřejnosprávní
kontroly o porušení rozpočtové kázně kontrolovanou osobou ve smyslu
zákona č. 218/2000 Sb., na jejichž základě tento orgán předal věc
místně příslušnému správci daně jako podnět k zahájení řízení ve věci
odvodu podle zákona č. 337/1992 Sb.:
-----------------------------------------------------------------
poř. Název (jméno) datum předání adresa úřadu
čís. a adresa věci místně § 44 zákona č. 218/2000 Sb.
kontrolované příslušnému příslušného
osoby správci daně správce daně
-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------
1.
-----------------------------------------------------------------
2.
-----------------------------------------------------------------
x.
-----------------------------------------------------------------
pokračování:
-------------------------------------------------------------------------
Forma porušení rozpočtové kázně: vypočtené odvody
a) neoprávněné použití peněžních prostředků státního kontrolním orgánem
rozpočtu a jiných peněžních prostředků státu,
b) neoprávněné použití nebo zadržení peněžních
prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu,
státního fondu, Národního fondu nebo státních
finančních aktiv jejich příjemcem,
c) neprovedení odvodu příspěvkovou organizací
podle § 53 odst. 6,
d) neuložení odvodu zřizovatelem podle § 54 odst. 3,
e) neprovedení odvodu stanoveného zřizovatelem
příspěvkové organizaci podle § 54 odst. 3,
f) porušení ustanovení § 45 odst. 2 organizační
složkou státu,
g) neprovedení odvodu podle § 45 odst. 9
a § 52 odst. 4
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
4. přehled o zjištěních kontrolního orgánu při výkonu veřejnosprávní
kontroly^1) o porušení jiných právních předpisů kontrolovanou osobou,
na jejichž základě tento orgán předal věc k dalšímu řízení podle
zvláštních právních předpisů k tomu příslušným orgánům:
-------------------------------------------------------------------
poř. Název (jméno) datum předání Název a adresa paragraf
čís. a adresa věci úřadu zvláštního
kontrolované příslušnému příslušného právního
osoby orgánu orgánu předpisu,
podle kterého
je věc
předávána
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
1.
-------------------------------------------------------------------
2.
-------------------------------------------------------------------
x.
-------------------------------------------------------------------
pokračování:
-----------------------------------------------------------------------------
stručná charakteristika skutečnosti rozhodné charakteristika důsledku
pro předání věci příslušnému orgánu podle včetně hodnotového
zvláštního právního předpisu vyjádření pro orgán
veřejné správy (odhad,
pokud tak lze učinit)
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
Příl.1b
..................
orgán veřejné správy
ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH FINANČNÍCH KONTROL VE ZKRÁCENÉM ROZSAHU ZA ROK ....
Zpracovávají:
a) obce a městské části hlavního města Prahy s méně jak 15 000
obyvatel, které nezavedly funkci útvaru interního auditu, příspěvkové
organizace v jejich působnosti a orgány samosprávy městských částí nebo
městských obvodů, jestliže jim statutární město ve své pravomoci
stanovilo předložit zprávu ve zkráceném rozsahu,
b) organizační složky státu, státní příspěvkové organizace a
příspěvkové organizace územního samosprávného celku nebo městské části
hlavního města Prahy s 15 000 a více obyvateli, u kterých správce
kapitoly státního rozpočtu, územní samosprávný celek nebo tato městská
část hlavního města Prahy nahradila funkci útvaru interního auditu
výkonem veřejnosprávní kontroly.
Údaje ve sloupci "ukazatel" v přílohách č. 2 a 4 se uvádí jednotně
podle stavu k 31.12. hodnoceného roku.
1. stručné zhodnocení výsledků řídících kontrol a u obce a městské
části hlavního města Prahy s méně jak 15 000 obyvateli, i stručné
zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol u příspěvkových organizací
v jejich působnosti,
2. přehled o kontrolních zjištěních předaných k dalšímu řízení podle
zvláštních právních předpisů (obdobně podle části II. bod 2 zprávy),
3. tabulka údajů o výsledcích řídících kontrol a o stavu vybraných
ukazatelů z ukončených kontrol nakládání s veřejnými prostředky, auditů
a přezkoumání hospodaření vykonaných u orgánu veřejné správy jinými
kontrolními orgány nebo auditorem pro účely hodnocení přiměřenosti a
účinnosti vnitřního kontrolního systému; její struktura a rozsah se
stanoví v příloze č. 2,
4. tabulka údajů o výsledcích veřejnosprávních kontrol, vykonaných obcí
a městskou částí hlavního města Prahy s méně jak 15 000 obyvateli,
které nezavedly funkci útvaru interního auditu, u příspěvkových
organizací v jejich působnosti a o stavu vybraných ukazatelů pro účely
hodnocení systému těchto kontrol; její struktura a rozsah se stanoví v
příloze č. 4 (pouze obce a městské části hlavního města Prahy s méně
jak 15 000 obyvateli).
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
Příl.2
..................
orgán veřejné správy
Tabulka stavu vybraných ukazatelů z ukončených kontrol nakládání s
veřejnými prostředky, auditů a přezkoumání hospodaření vykonaných u
orgánu veřejné správy jinými kontrolními orgány nebo auditorem pro
účely hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému
v roce ....
Sestavují
v 1. sloupci všechny orgány veřejné správy za svou účetní jednotku,
ve 2. sloupci:
a) správci kapitoly státního rozpočtu za vlastní účetní jednotku a za
všechny účetní jednotky ve své působnosti,
b) kraje, hlavní město Praha, obce, statutární města a městské části
hlavního města Prahy za vlastní účetní jednotku a za všechny účetní
jednotky a městské části nebo městské obvody ve své působnosti (kraje
zahrnou do souhrnných údajů ve 2. sloupci rovněž údaje poskytnuté
obcemi ve svém územním obvodu a hlavní město Praha údaje městských
částí hlavního města Prahy).
Údaje ve sloupci "ukazatel" se uvádí jednotně podle stavu k 31.12.
hodnoceného roku
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Poř. Ukazatel Údaje Souhrnné
čís. zaúčetní údaje
jednotku za všechny
účetní
jednotky
-----------------------
1 2
----------------------------------------------------------------------------------------------------
1 výše odvodů za porušení rozpočtové kázně celkem uložených
vykazujícímu orgánu veřejné správy podle § 44 zákona
o rozpočtových pravidlech (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
2 výše odvodů za porušení rozpočtové kázně celkem uložených
vykazujícímu orgánu veřejné správy podle § 22 zákona
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
3 výše sankcí (pokuty a penále) uložených vykazujícímu orgánu
veřejné správy podle zvláštních právních předpisů^1) (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
Příl.3
..................
orgán veřejné správy
Tabulka údajů o výsledcích interního auditu v roce ....
Sestavují
v 1. sloupci: a) správci kapitol státního rozpočtu,
b) jiné organizační složky státu (včetně územních
finančních orgánů, které jsou účetní jednotkou)
a státní příspěvkové organizace, u kterých
správce kapitoly státního rozpočtu nenahradil
funkci útvaru interního auditu výkonem
veřejnosprávní kontroly,
c) státní fondy,
d) jiné právnické osoby zřízené k plnění úkolů
veřejné správy zvláštním právním předpisem a
právnické osoby zřízené na základě zvláštního
právního předpisu, které hospodaří s veřejnými
prostředky,
e) kraje, hlavní město Praha, statutární města,
ostatní obce a městské části hlavního města
Prahy s 15 000 a více obyvateli a jiné obce a
městské části hlavního města Prahy, které
zavedly funkci interního auditu,
f) příspěvkové organizace, u kterých územní
samosprávný celek nebo městská část hlavního
města Prahy pod písmenem e) nenahradila funkci
útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní
kontroly,
g) orgány samosprávy městských částí nebo městských
obvodů, jestliže jim statutární město ve své
pravomoci stanovilo předložit zprávu
ve 2. sloupci: a) správci kapitoly státního rozpočtu za vlastní
účetní jednotku a za všechny účetní jednotky v
rámci jejich působnosti,
b) kraje, hlavní město Praha, statutární města,
ostatní obce a městské části hlavního města
Prahy za vlastní účetní jednotku a všechny
účetní jednotky a městské části nebo městské
obvody ve své působnosti, které tyto údaje
předkládají (kraje zahrnou do souhrnných údajů
ve 2. sloupci rovněž souhrnné údaje poskytnuté
obcemi v územním obvodu těchto krajů a hlavní
město Praha souhrnné údaje městských částí
hlavního města Prahy)
Údaje ve sloupci "ukazatel" se uvádí jednotně podle stavu k 31.12.
hodnoceného roku.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Poř. Ukazatel Údaje Souhrnné
čís. zaúčetní údaje
jednotku za všechny
účetní
jednotky
-----------------------
1 2
----------------------------------------------------------------------------------------------------
1 počet plánovaných auditů u orgánu veřejné správy podle § 30 odst. 3
zákona o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
2 počet vykonaných plánovaných auditů u orgánu veřejné správy
podle § 30 odst. 3 zákona o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
3 počet vykonaných interních auditů operativně zařazených mimo
roční plán podle § 30 odst. 6 zákona o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
4 počet vykonaných auditů celkem
----------------------------------------------------------------------------------------------------
5 - z toho finančních auditů podle § 28 odst. 4 písm. a) zákona
o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
6 auditů systémů podle § 28 odst. 4 písm. b) zákona
o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
7 auditů výkonu podle § 28 odst. 4 písm. c) zákona
o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
8 jinak zaměřených auditů
----------------------------------------------------------------------------------------------------
9 počet upozornění předaných ve smyslu § 31 odst. 2 zákona vedoucímu
orgánu veřejné správy útvarem interního auditu o svém zjištění, že
na základě oznámení řídící kontroly nebo na základě jeho vlastního
návrhu nebyla přijata příslušná opatření
----------------------------------------------------------------------------------------------------
10 počet schválených pracovních míst útvaru interního auditu celkem
včetně vedoucího útvaru (včetně služebních poměrů)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
11 počet schválených pracovních míst výkonných interních auditorů
útvarů interního auditu
----------------------------------------------------------------------------------------------------
12 skutečný stav výkonných interních auditorů útvaru interního auditu
k 31.12. hodnoceného roku
----------------------------------------------------------------------------------------------------
13 počet interních auditorů, kteří jsou držiteli mezinárodní certifikace
interních auditorů programu Institute of Internal Auditors
----------------------------------------------------------------------------------------------------
14 počet interních auditorů, kteří jsou držiteli osvědčení o absolvování
základního kurzu jednotného systému odborné přípravy pracovníků
veřejné správy v oboru "finanční kontrola" a "interní audit" nebo
jiného kurzu jej nahrazujícího
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
Příl.4
..................
orgán veřejné správy
Tabulka
údajů o výsledcích veřejnosprávních kontrol zajišťovaných
orgánem veřejné správy a o stavu vybraných ukazatelů
pro účely hodnocení systému těchto kontrol v roce ....
Sestavují:
1. v prvním sloupci:
a) správce kapitoly státního rozpočtu,
b) jiná organizační složka státu,
c) státní fond,
d) kraj, hlavní město Praha, obec a městská část hlavního města
Prahy,
e) územní finanční orgán,
který jako kontrolní orgán^1) zajišťuje veřejnosprávní kontrolu
v působnosti podle zákona nebo zvláštního právního předpisu,^2)
2. v druhém sloupci:
a) správce kapitoly státního rozpočtu za sebe a za všechny
kontrolní orgány ve své působnosti,
b) kraj za sebe a za obce ve svém územním obvodu a hlavní město
Praha za sebe a za městské části hlavního města Prahy,
c) Ministerstvo financí za územní finanční orgány.
Údaje ve sloupci "ukazatel" se uvádí jednotně podle stavu k 31.12.
hodnoceného roku ze zjištění veřejnosprávních kontrol ukončených
ve smyslu § 15 zákona a pravomocných rozhodnutí v řízení o odnětí
dotace nebo návratné finanční výpomoci podle zákona č. 71/1967 Sb.,
o správním řízení (správní řád), ve znění zákona č. 29/2000 Sb.
^3)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Poř. Ukazatel Údaje za Souhrnné
čís. kontrolní údaje
orgán za všechny
uvedený kontrolní
v bodu 1. orgány
podle
bodu 2.
-----------------------
1 2
----------------------------------------------------------------------------------------------------
1 celkový objem veřejných příjmů^4) plněných kontrolovanými osobami
v období prověřovaném veřejnosprávními kontrolami kontrolního orgánu
na místě (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
2 objem plněných veřejných příjmů u vybraného vzorku operací (§ 11 odst. 4 zákona),
které kontrolní orgán v prověřovaném období
u kontrolovaných osob na místě přezkoumal (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
3 procentní vyjádření poměru objemu plněných veřejných příjmů
u vybraného vzorku operací, které kontrolní orgán v prověřovaném
období u kontrolovaných osob na místě přezkoumal ve vztahu
k celkovému objemu veřejných příjmů plněných kontrolovanými
osobami v období prověřovaném veřejnosprávními kontrolami
kontrolního orgánu na místě (řádek 2 : řádek 1 x 100)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
4 celkový objem veřejných výdajů^5) uskutečněných kontrolovanými
osobami v období prověřovaném veřejnosprávními kontrolami
kontrolního orgánu na místě (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
5 objem uskutečněných veřejných výdajů u vybraného vzorku operací
(§ 11 odst. 4 zákona), které kontrolní orgán v prověřovaném
období u kontrolovaných osob na místě přezkoumal (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
6 procentní vyjádření poměru objemu uskutečněných veřejných výdajů
u vybraného vzorku operací, které kontrolní orgán v prověřovaném
období u kontrolovaných osob na místě přezkoumal ve vztahu
k celkovému objemu veřejných výdajů uskutečněných kontrolovanými
osobami v období prověřovaném veřejnosprávními kontrolami
kontrolního orgánu na místě (řádek 5 : řádek 4 x 100)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
7 počet ukončených řízení kontrolního orgánu o odnětí dotace nebo
návratné finanční výpomoci podle zjištění o neúplnosti nebo
nepravdivosti údajů, na základě kterých bylo vydáno rozhodnutí
o poskytnutí této dotace nebo návratné finanční výpomoci [§ 15 odst. 1 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb.]
^6)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
8 objem finančních prostředků v ukončených řízeních kontrolního orgánu
o odnětí dotace nebo návratné finanční výpomoci podle zjištění o neúplnosti nebo
nepravdivosti údajů, na základě kterých bylo vydáno rozhodnutí
o poskytnutí této dotace nebo návratné finanční výpomoci [§ 15 odst. 1 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb.]
(v tis. Kč)^6)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
9 celkový objem veřejných výdajů uskutečněných kontrolovanými osobami
v rámci poskytnuté veřejné finanční podpory^7) s výjimkou příspěvku
na provoz příspěvkových organizací v období prověřovaném
veřejnosprávními kontrolami územního finančního orgánu na místě
(v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
10 poskytovatelem nebo jiným k tomu příslušným kontrolním orgánem^8)
přezkoumaný objem veřejných výdajů u vybraného vzorku operací
(§ 11 odst. 4 zákona) uskutečněných kontrolovanými osobami v rámci
veřejné finanční podpory, kterou jim poskytovatel(-é) v prověřovaném
období poskytl(-i) s výjimkou příspěvku na provoz příspěvkových
organizací (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
11 procentní vyjádření poměru poskytovatelem nebo jiným k tomu
příslušným kontrolním orgánem přezkoumaného objemu veřejných výdajů
u vybraného vzorku operací uskutečněných kontrolovanými osobami
v rámci veřejné finanční podpory, kterou jim poskytovatel(-é)
v prověřovaném období poskytl(-i) s výjimkou příspěvku na provoz
příspěvkových organizací ve vztahu k celkovému objemu veřejných
výdajů uskutečněných kontrolovanými osobami v rámci poskytnuté
veřejné finanční podpory s výjimkou příspěvku na provoz příspěvkových
organizací v období prověřovaném veřejnosprávními kontrolami
územního finančního orgánu na místě (řádek 10 : řádek 9 x 100)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
12 počet případů porušení rozpočtové kázně, za které územní samosprávný
celek uložil osobě, která se tohoto porušení kázně dopustila, odvod
do svého rozpočtu v hodnoceném roce (§ 22 zákona č. 250/2000 Sb.)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
13 počet pořádkových pokut uložených podle § 19 zákona č. 552/1991 Sb.
(kontrolní řád)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
14 výše pořádkových pokut uložených podle § 19 zákona č. 552/1991 Sb.
(v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
15 počet pokut uložených za maření veřejnosprávní kontroly vykonávané
na místě ve smyslu § 17 zákona o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
16 výše pokut uložených za maření veřejnosprávní kontroly vykonávané
na místě ve smyslu § 17 zákona o finanční kontrole celkem (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
17 počet pokut uložených za nepřijetí nebo neplnění přijatých opatření
k nápravě ve smyslu § 20 zákona o finanční kontrole
----------------------------------------------------------------------------------------------------
18 výše pokut uložených za nepřijetí nebo neplnění přijatých opatření
k nápravě ve smyslu § 20 zákona o finanční kontrole (v tis. Kč)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
Příl.5
..................
orgán veřejné správy
Tabulky
údajů o výsledcích veřejnosprávní kontroly v oblasti prostředků
soustředěných v Národním fondu a z jiných prostředků
ze zahraničí poskytnutých na základě mezinárodních smluv
nebo poskytnutých k plnění úkolů veřejné správy a o stavu
vybraných ukazatelů pro účely hodnocení systému těchto kontrol,
zajišťovaného orgánem veřejné správy v roce ....
Sestavují a předkládají orgány státní správy, kraje a hlavní město
Praha, odděleně za každý kód programu.
Údaje ve sloupci "ukazatel" se uvádí jednotně podle stavu k 31.12.
hodnoceného roku.
Veřejnosprávní kontrola u předstrukturálních fondů Phare, SAPARD,
ISPA, komunitárních programů a Fondu solidarity
Tab.: 5a)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Poř. Ukazatel Orgán státní správy
čís. kraje nebo
hlavní město Praha
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
1 KÓD PROGRAMU^1) EUR^2) Kč^3)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
2 spolufinancování ze státního rozpočtu ČR
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
3 spolufinancování z rozpočtu vyššího územního samosprávného celku (kraje)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
4 spolufinancování z rozpočtu hlavního města Prahy
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
5 spolufinancování z rozpočtu městských částí hlavního města Prahy
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
6 spolufinancování z rozpočtu základních územních samosprávných celků
(statutární města, města a obce)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
7 jiné zdroje
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
8 spolufinancování z prostředků EU
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
9 objem zkontrolovaných prostředků podle § 11
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
10 objem zjištěných nesrovnalostí
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
12 objem odstraněných nesrovnalostí
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
13 objem pozastavených prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
14 objem vymáhaných prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
15 objem vrácených prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
16 poměr zkontrolovaných prostředků podle § 11 k celkovému objemu
prostředků (v %)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
Veřejnosprávní kontrola strukturálních fondů a Fondu soudržnosti
Tab.: 5b)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Poř. Ukazatel Orgán státní správy
čís. kraje nebo
hlavní město Praha
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
1 KÓD PROGRAMU^1) EUR^2) Kč^3)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
2 spolufinancování ze státního rozpočtu ČR
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
3 spolufinancování z rozpočtu vyššího územního samosprávného celku (kraje)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
4 spolufinancování z rozpočtu hlavního města Prahy
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
5 spolufinancování z rozpočtu městských částí hlavního města Prahy
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
6 spolufinancování z rozpočtu základních územních samosprávných celků
(statutární města, města a obce)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
7 jiné zdroje
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
8 příspěvek z fondů podle článku 30 Nařízení Rady (ES) 1260/1999
pro strukturální fondy (dále jen "SF") a výše pomoci podle článku 7
Nařízení Rady (ES) 1164/1994 pro Fond soudržnosti (dále jen "FS")
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
9 objem zkontrolovaných prostředků podle § 11 (pro strukturální fondy
z příspěvku fondů podle článku 30 Nařízení Rady (ES) 1260/1999
pro Fond soudržnosti z výše pomoci podle článku 7 Nařízení Rady (ES)
1164/1994)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
10 objem zjištěných nesrovnalostí [odst. 1 článku 38 písmeno e) Nařízení
Rady (ES) 1260/1999 pro SF a podle článku H odst. 1 písm. b) Nařízení
Rady (ES) 1265/1999 pro FS]
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
11 objem žádostí o opatření k nápravě [podle článku 38 odst. 4 Nařízení
Rady (ES) 1260/1999 pro SF a podle článku H odst. 1 písm. b) Nařízení
Rady (ES) 1265/1999 pro FS]
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
12 objem odstraněných nesrovnalostí z položky č. 10
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
13 objem pozastavených prostředků [podle článku 38 odst. 5
Nařízení Rady (ES) 1260/1999 pro SF a podle článku G odst. 2
Nařízení Rady (ES) 1265/1999 pro FS]
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
14 objem vymáhaných prostředků [podle článku 38 odst. 1 písm. h)
Nařízení Rady (ES) 1260/1999 pro SF a podle článku 12 odst. 1
písm. h) Nařízení Rady (ES) 1264/1999 pro FS]
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
15 objem vrácených prostředků [podle článku 39 odst. 4 Nařízení rady
(ES) 1260/1999 pro SF a podle článku H odst. 3 písm. h) Nařízení
Rady (ES) 1164/1994 pro FS]
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
16 poměr zkontrolovaných prostředků podle § 11 k celkovému objemu
prostředků (v %)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
Veřejnosprávní kontrola prostředků ze zahraničí poskytnutých
na základě mezinárodních smluv nebo poskytnutých k plnění úkolů
veřejné správy, § 2 písmeno i) zákona č. 320/2001 Sb.
Zahrnuje prostředky záruční sekce Evropského orientačního
a záručního fondu pro zemědělství (EZOZF), které nejsou
prostředky strukturálních fondů a další prostředky poskytované
ČR jinak, než prostřednictvím Národního fondu.
Tab.: 5c)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Poř. Ukazatel Orgán státní správy
čís. kraje nebo
hlavní město Praha
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
1 KÓD PROGRAMU^1) EUR^2) Kč^3)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
2 spolufinancování ze státního rozpočtu ČR
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
3 spolufinancování z rozpočtu vyššího územního samosprávného celku (kraje)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
4 spolufinancování z rozpočtu hlavního města Prahy
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
5 spolufinancování z rozpočtu městských částí hlavního města Prahy
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
6 spolufinancování z rozpočtu základních územních samosprávných celků
(statutární města, města a obce)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
7 jiné zdroje
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
8 objem zahraničních prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
9 objem zkontrolovaných prostředků podle § 11
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
10 objem zjištěných nesrovnalostí
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
11 objem žádostí o opatření k nápravě
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
12 objem odstraněných nesrovnalostí
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
13 objem pozastavených prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
14 objem vymáhaných prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
15 objem vrácených prostředků
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
16 poměr zkontrolovaných prostředků podle § 11 k celkovému objemu
prostředků (v %)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Vyhotovil: Datum: Schválil: Datum:
1) Například zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č.
117/1994 Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č.
353/2001 Sb., zákona č. 575/2002 Sb. a zákona č. 437/2003 Sb., a zákon
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých
souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění zákona č. 493/2000
Sb., zákona č. 141/2001 Sb., zákona č. 187/2001 Sb., zákona č. 320/2001
Sb., zákona č. 450/2001 Sb., zákona č. 202/2002 Sb., zákona č. 320/2002
Sb. a zákona č. 479/2003 Sb.
2) Například zákon č. 563/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů, zákon
č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění zákona č. 273/2001
Sb., zákona č. 320/2001 Sb., zákona č. 450/2001 Sb., zákona č. 311/2002
Sb., zákona č. 313/2002 Sb., zákona č. 59/2003 Sb. a zákona č. 22/2004
Sb., zákon č. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zřízení), ve znění
zákona č. 273/2001 Sb., zákona č. 320/2001 Sb., zákona č. 450/2001 Sb.,
zákona č. 231/2002 Sb., zákona č. 404/2002 Sb. a zákona č. 229/2003
Sb., zákon č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění zákona č.
145/2001 Sb., zákona č. 273/2001 Sb., zákona č. 320/2001 Sb., zákona č.
450/2001 Sb., zákona č. 311/2002 Sb., zákona č. 312/2002 Sb., zákona č.
320/2002 Sb. a zákona č. 22/2004 Sb., a zákon č. 219/2000 Sb., o
majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve
znění zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 229/2001 Sb., zákona č.
320/2001 Sb., zákona č. 501/2001 Sb., zákona č. 202/2002 Sb., zákona č.
280/2002 Sb., zákona č. 476/2002 Sb., zákona č. 88/2003 Sb., zákona č.
354/2003 Sb., zákona č. 480/2003 Sb. a zákona č. 41/2004 Sb.
3) § 4 zákona č. 22/1997 Sb., o technických požadavcích na výrobky a o
změně a doplnění některých zákonů, ve znění zákona č. 71/2000 Sb. a
zákona č. 205/2002 Sb.
4) Například zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších
předpisů.
5) Například zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění
pozdějších předpisů.
6) § 2 zákona č. 227/2000 Sb., o elektronickém podpisu a o změně
některých dalších zákonů (zákon o elektronickém podpisu).
7) § 18 zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, ve znění pozdějších
předpisů.
8) Zákon č. 148/1998 Sb., o ochraně utajovaných skutečností a o změně
některých zákonů, ve znění zákona č. 164/1999 Sb., zákona č. 18/2000
Sb., zákona č. , zákona č. 30/2000 Sb., zákona č. 363/2000 Sb., zákona
č. 60/2001 Sb., zákona č. 322/2001 Sb., zákona č. 151/2002 Sb., zákona
č. 310/2002 Sb. a zákona č. 320/2002 Sb.
1) Veřejnosprávní kontrola definována v § 3 odst. 1 a 2 zákona, která
"zahrnuje finanční kontrolu skutečností rozhodných pro hospodaření s
veřejnými prostředky zejména při vynakládání veřejných výdajů včetně
veřejné finanční podpory u kontrolovaných osob, a to... následně po
jejich použití...". Proto podle § 22 odst. 4 zákona: "Součástí zpráv
...podle odstavců 1 až 3 je i hodnocení přiměřenosti a účinnosti
zavedeného systému finanční kontroly, včetně přehledu o kontrolních
zjištěních předaných k dalšímu řízení podle zvláštních právních
předpisů."
1) zvláštním právním předpisem se rozumí zákon č. 143/2001 Sb., o
ochraně hospodářské soutěže a o změně některých zákonů (zákon o ochraně
hospodářské soutěže), zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění
pozdějších předpisů, zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a
o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění
pozdějších předpisů, zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 337/1992 Sb.,
o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů a jiné zvláštní
právní předpisy.
1) Podle § 2 písm. c) zákona se rozumí: "kontrolním orgánem orgán
veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního právního
předpisu oprávněný finanční kontrolu u kontrolované osoby vykonávat,",
přičemž tato působnost je stanovena Ministerstvu financí a územním
finančním orgánům v § 2 písm. c) zákona, správcům kapitol státního
rozpočtu v § 8 zákona, územním samosprávným celkům v § 9 zákona a kraji
též v § 10 zákona.
2) Například § 14 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o
změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).
3) § 15 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).
4) Veřejnými příjmy se pro účely sestavení této přílohy rozumí příjmy
organizační složky státu, která je účetní jednotkou podle zvláštního
právního předpisu, státní příspěvkové organizace, státního fondu,
územního samosprávného celku, městské části hlavního města Prahy,
příspěvkové organizace územního samosprávného celku nebo městské části
hlavního města Prahy a jiné právnické osoby zřízené k plnění úkolů
veřejné správy zvláštním právním předpisem6) nebo právnické osoby
zřízené na základě zvláštního právního předpisu, která hospodaří s
veřejnými prostředky státu nebo právnické osoby [§ 2 písm. h) zákona] s
výjimkou zahraničních prostředků; u územních samosprávných celků se
jimi rozumí plněné rozpočtové příjmy v rámci územních rozpočtů, které
jsouuvedené v § 7 a 8 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
územních rozpočtů.
5) Veřejnými výdaji se pro účely sestavení této přílohy rozumí výdaje
vynaložené ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných
celků, z jiných peněžních fondů státu, územního samosprávného celku
nebo jiných právnických osob uvedených v § 2 písm. a) zákona s výjimkou
zahraničních prostředků.
6) Sestavují kontrolní orgány, kteří jsou poskytovateli dotací nebo
návratných finančních výpomocí ze státního rozpočtu.
7) Veřejnou finanční podporou se pro účely sestavení této přílohy
rozumí dotace, příspěvky, návratné finanční výpomoci a další prostředky
poskytnuté ze státního rozpočtu.
8) Jiným k tomu příslušným kontrolním orgánem se rozumí orgán veřejné
správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního právního předpisu
oprávněný finanční kontrolu u kontrolované osoby vykonávat [§ 2 písm.
c) zákona], například územní finanční orgán podle § 7 odst. 2 zákona.
1) ---------------------------
O 30 Záruční sekce EZOZF
---------------------------
O 31 Jiné (název I)
---------------------------
O 32 Jiné (název II)
---------------------------
O 33 Jiné (název III)
---------------------------
1) ----------------------------------------------------
C11 Fond soudržnosti - Životní prostředí
----------------------------------------------------
C12 Fond soudržnosti - Dopravní infrastruktura
----------------------------------------------------
S13 Společný regionální OP
----------------------------------------------------
S14 SPD pro cíl 2
----------------------------------------------------
S15 SPD pro cíl 3
----------------------------------------------------
S16 OP Rozvoj lidských zdrojů
----------------------------------------------------
S17 OP Průmysl
----------------------------------------------------
S18 OP Infrastruktura
----------------------------------------------------
S19 OP Rozvoj venkova a multifunkční zemědělství
----------------------------------------------------
S20 CIP INTERREG IIIA ČR - Polsko
----------------------------------------------------
S21 CIP INTERREG IIIA ČR - Bavorsko
----------------------------------------------------
S22 CIP INTERREG IIIA ČR - Rakousko
----------------------------------------------------
S23 CIP INTERREG IIIA ČR - Sasko
----------------------------------------------------
S24 CIP INTERREG IIIA ČR - Slovensko
----------------------------------------------------
S21 EQUAL
----------------------------------------------------
S22 Jiné
----------------------------------------------------
2) Údaje z mezinárodních smluv a finančních memorand.
3) Jsou-li údaje získané přepočtem z EUR, uvádí se, v jakém kurzu.
